下列关于会计估计的表述中，错误的是（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司2013年有关业务资料如下：（1）2013年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2013年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）甲公司2013年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）甲公司2013年实现税前利润1000万元。下列有关所得税的会计处理，表述错误的是（ ）。
A 2013年末研发形成的无形资产计税基础为855万元 B 2013年末研发形成的无形资产产生可抵扣暂时性差异285万元 C 2013年度企业应交所得税的金额为221.25万元 D 因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元
2 .【例题·单选题】根据《公司法》的规定，关于股份有限公司股份发行的下列表述中，正确的是（ ）。
A 股份有限公司向法人 B 股份有限公司向社会公众发行的股票，只能是无记名股票 C 向法人发行的股票可以记载法人名称也可以记载法定代表人姓名 D 股份有限公司的股票发行价格可以低于票面金额
3 .某市区一家月饼加工企业，为增值税小规模纳税人，2017年8月购进货物取得普通发票的金额合计52500元，销售货物开具普通发票销售额合计78600元，出租自有货车取得不含税收入12600元。下列选项中表述正确的有（ ）。
A 应纳城建税186.71元 B 应纳城建税133.37元 C 应纳教育费附加105.77元 D 应纳教育费附加80.02元 E 不需要缴纳城建税和教育费附加
4 .某企业2012年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2012年年末该项预计负债的计税基础为（ ）万元。
A 600 B 0 C 300 D 无法确定
5 .位于县城的某高档手表厂（一般纳税人），2018年3月委托位于市区的一家手表加工厂（一般纳税人）为其加工一批新型高档手表，手表厂提供的原材料价值为24000元（不含增值税），受托方收取加工费6000元（不含增值税）。当月手表厂将该批手表全部收回。则下列说法正确的有（ ）。（高档手表消费税税率为10%，手表加工厂无同类售价）
A 受托方应缴纳的城建税为71.4元 B 受托方应缴纳的城建税为103.16元 C 受托方应代收代缴的教育费附加为100元 D 受托方应代收代缴的城建税为233.33元 E 受托方代收代缴城建税时适用5%的税率
7 .关于城市维护建设税，下列说法正确的有（ ）。
A 纳税人直接缴纳增值税 B 中国铁路总公司应纳城市维护建设税的税率统一为5% C 由受托方代收 D 对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税一并返还 E 县政府设在市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为7%
8 .乙公司于2012年12月1日购入一台不需安装的管理用设备并投入使用。该设备入账价值为800万元，应采用双倍余额递减法按5年计提折旧，但是企业采用年数总和法按5年计提折旧，预计净残值为零。税法规定采用双倍余额递减法提取折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。假设公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，2014年年初采用追溯重述法时计算的累积影响数为（ ）万元。
A 40 B -80 C 53.2 D -40
9 .A公司2014年发生的有关交易或事项如下：（1）接受其他企业的现金捐赠100万元；（2）购入一项生产经营用固定资产，支付价款250万元，当期计提累计折旧50万元；（3）以120万元的价格处置一项长期股权投资，确认投资收益35万元；（4）平价发行债券收到现金500万元，年末计提利息费用25万元；（5）对外出租一项无形资产，取得年租金收入50万元；（6）年末确认交易性金融资产公允价值变动收益10万元。则关于A公司现金流量的说法错误的是（ ）。
A 经营活动产生的现金流入为50万元 B 投资活动产生的现金流出为250万元 C 筹资活动产生的现金流入为500万元 D 投资活动产生的现金流入为120万元
10 .市区某制药厂为一般纳税人，2017年10月经营业务实际缴纳增值税130万元，补缴上月漏缴的增值税55.8万元；本月又转让一项药剂生产技术，收取款项50万元。则下列说法正确的有（ ）。
A 本月经营业务应缴纳城建税9.1万元 B 本月经营业务应缴纳城建税9.28万元 C 本月应补缴城建税3.91万元 D 本月应补缴城建税2.79万元 E 转让药剂生产技术免征增值税
