甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司的原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算（具有商业实质），甲公司另向乙公司支付银行存款105.3万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％，计税价值为公允价值。甲公司换出的A产品，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；换出的B产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元，假定不考虑其他因素。则甲公司取得库存商品的入账价值为（ ）。
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习题解析
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1 .20×2年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为1 000万元，如甲公司违约，将支付违约金200万元。至20×2年年末，甲公司为生产该产品已发生成本40万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为1 160万元。不考虑其他因素，20×2年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（ ）。
A 40万元 B 120万元 C 160万元 D 200万元
2 .下列各项关于分部报告的表述中，不正确的是（ ）。
A 企业应当以经营分部为基础确定报告分部 B 企业披露分部信息时无需提供前期比较数据 C 企业披露的报告分部收入总额应当与企业收入总额相衔接 D 企业披露分部信息时应披露每一报告分部的利润总额及其组成项目的信息
3 .2010年12月31日，甲公司应付乙公司120万元货款到期，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，约定减免甲公司20万元的债务，其余部分延期两年支付，年利率为3%（等于实际利率），利息按年支付。同时附或有条件，如果甲公司2012年盈利，则2012年按6%计算利息，如果甲公司2012年没有盈利，则2012年仍按3%计算利息，甲公司预计将在2012年实现利润。乙公司未对该项应收账款计提坏账准备。债务重组日，甲公司有关债务重组的会计处理，不正确的是（ ）。
A 债务重组日未来应付账款的公允价值为100万元 B 确认预计负债3万元 C 债务重组利得17万元 D 债务重组利得10万元
4 .甲公司原为增值税一般纳税人，兼有应税服务，自2012年12月开始试点营业税改增值税，期初有留抵税额30万元，12月销售货物150万元，计算的销项税额为25.5万元，同时应税服务确认的销项税额为18万元，月末“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”金额为7.5万元，则当月应缴纳的增值税为（ ）。
A 7.5万元 B 10.5万元 C 18万元 D 15万元
5 .A公司为一上市公司。2×11年12月25日，股东大会通过一项股份支付协议，公司向其200名管理人员每人授予10万股股票期权，协议约定，这些职员从2×12年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股的价格购买10万股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在2×11年12月25日的公允价值为15元。第一年有20名职员离开A公司，A公司估计三年中离开的职员比例将达到20%；第二年又有10名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为25%；第三年又有15名职员离开。假定公司2×13年12月31日修改授予日的公允价值为20元，下列关于A公司的会计处理，错误的是（ ）。
A 2×12年12月31日应确认的成本费用为8 000万元 B 2×13年12月31日应确认的成本费用为12 000万元 C 2×13年12月31日按照修改后的授予日的公允价值计算当年度应该承担的成本费用 D 应按2×13年12月31日修改授予日的公允价值对2×12年12月31...
7 .下列各项中，在计算应纳税所得额时不需要进行调整的是（ ）。
A 采用公允价值模式计量的投资性房地产资产转让的净收益 B 国债利息收入 C 广告宣传费支出 D 持有的可供出售金融资产公允价值变动
8 .下列有关房地产开发企业的会计处理，不正确的是（ ）。
A 建造自营商业设施所在地块的土地使用权确认为无形资产 B 建造用于出售的住宅小区所在地块的土地使用权确认为开发成本 C 持有并准备增值后转让的土地使用权确认为投资性房地产 D 建造的自营商业设施确认为固定资产
9 .2009年1月1日，甲公司以银行存款取得乙公司80%的股份。甲公司与乙公司是非同一控制下的两家独立的公司。2009年4月2日，甲公司从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。2011年1月2日，甲公司以150万元的价格将从乙公司购进的无形资产对外出售。则甲公司因处置无形资产而在2011年度合并利润表中确认的收益是（ ）。
A 0 B 104.5万元 C 50万元 D 85万元
10 .长江公司为一上市公司。2011年12月25日，股东大会通过一项股份支付协议，公司向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，约定职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年，持有的每份股票期权即可按照每股4元的行权价格购买1股长江公司股票。长江公司估计每份期权在2011年12月25日的公允价值为15元。第一年有5名职员离开长江公司，长江公司估计三年中离职的职员的比例将达到10%；第二年又有10名职员离开公司，公司将估计的职员离职比例修正为15%；第三年又有12名职员离职，以后期间无人员离职，在可行权日长江公司对剩余在职人员实施相应奖励。假定长江公司2013年12月31日将每人授予10万股改为5万股，同时将服务期限延长至4年，下列关于长江公司的会计处理错误的是（ ）。
A 2012年12月31日应该确认的成本费用为9 000万元 B 2013年12月31日应该确认的成本费用为12 250万元 C 2013年12月31日应将减少的股份期权数作为加速可行权处理 D 2014年12月31日应该确认的成本费用为1 231.25万元
