2014年末，甲租赁公司将一项固定资产以融资租赁方式出租给乙公司，该固定资产的初始成本为400万元，已计提折旧为100万元，租期5年，每年租金60万元，租期届满该设备的资产余值为20万元，乙公司担保的资产余值为10万元，不存在其他方担保余值。租赁期开始日为2015年1月1日，当如该设备的公允价值为310万元。关于2015年1月1日甲公司的账务处理，下列说法中正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .2×14年度，甲公司经核算得出，本年递延所得税资产的期初余额为120万元，期末余额为150万元；递延所得税负债的期初余额为20万元，期末余额为0。甲公司本年与所得税相关的交易或事项中，其中包括下面两项特殊业务：（1）因持有权益法核算的长期股权投资确认投资收益40万元。假定该股权投资拟长期持有。（2）因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益120万元。甲公司当年实现利润总额800万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则下列有关甲公司的账务处理中正确的有（ ）。
A 甲公司应确认的应交所得税为190万元 B 甲公司形成的递延所得税费用为－80万元 C 甲公司应确认的所得税费用为270万元 D 甲公司形成的应纳税所得额为1 080万元
2 .2×13年1月1日，A公司自租赁公司以经营租赁方式租入一台办公设备，租期为4年。该设备的账面价值为200万元，公允价值为180万元，预计使用年限为15年。租赁合同约定，租赁期开始日（2×13年1月1日），A公司预付租金20万元，自当年起每年年末支付租金7万元，4年租金总额为48万元。同时双方签订补充协议，约定，如果企业实现利润总额超过5 000万元，当年需要向租赁公司按照当年利润总额的1‰额外支付租金。假定2×13年和2×16年实现利润均未超过5 000万元，而2×14年和2×15年，A公司均实现利润总额6 000万元，A公司每年按规定支付租金。不考虑其他因素，则下列说法中不正确的有（ ）。
A 2×13年末，A公司确认的租金费用为15万元 B 2×14年末，A公司确认的租金费用为18万元 C 2×15年末，A公司确认的租金费用为15万元 D 2×16年末，A公司确认的租金费用为12万元
3 .2×13年1月1日，甲公司2 200万元的价格将其一套办公设备出售给乙公司，并立即签订了一份租赁合同，从乙公司经营租回该办公设备，租期为4年。该办公设备的公允价值为2 350万元；账面原值为2 900万元，预计使用年限为25年，已使用5年，预计净残值为0，甲公司出售前对其采用直线法计提折旧，未发生减值。租赁合同规定，在租期的每年年末支付租金85万元。租赁期满后乙公司收回办公设备使用权（假设甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入，并且不存在租金逾期支付的情况）。同类办公设备的市场租金为每年100万元。2×13年1月1日向乙公司出售办公设备时，下列会计处理不正确的有（ ）。
A 甲公司应确认营业外收入30万元 B 甲公司应确认营业外支出150万元 C 甲公司应借记递延收益120万元 D 甲公司应借记递延收益150万元
4 .甲公司2013年12月31日签订一项租赁协议，，融资租入一项固定资产，租赁期为5年，自2014年1月1日开始；租赁期届满，甲公司可以30万元的价格优惠购买该固定资产，该项固定资产尚可使用年限为6年，甲公司对自有资产采用直线法计提折旧。甲公司于每年年末支付租金120万元。已知，出租人租赁内含利率为6%，租赁当日资产的公允价值为510万元，则下列说法中正确的有（ ）。[（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，7%，5）＝4.1002，（P/F，7%，5）＝0.7130]
A 该项固定资产的入账价值为510万元 B 该项固定资产2014年计提折旧85万元 C 2014年末未确认融资费用科目余额为160万元 D 2014年末长期应付款的摊余成本为426.92万元
5 .2014年1月1日，甲公司由于资金周转困难，因此将自用固定资产以1 000万元的价格出售给乙公司，该项固定资产的公允价值为900万元，初始成本为1 200万元，预计使用年限为20年，已经使用8年，尚可使用年限为12年。甲乙公司于出售当日签订租赁协议，将该项固定资产以经营租赁方式租回，租期为5年，租赁期满后，乙公司收回该项固定资产的使用权。关于甲公司的处理中，下列说法正确的有（ ）。
A 甲公司2014年1月1日应确认递延收益100万元 B 甲公司2014年1月1日应确认递延收益180万元 C 甲公司2014年1月1日应确认营业外收入180万元 D 甲公司依旧享有该项固定资产的所有权
7 .不属于一揽子交易的情况下，下列关于多次交易实现同一控制下企业合并个别报表中的处理，说法不正确的有（ ）。
A 合并日，合并方应根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本 B 原权益法核算下确认的其他综合收益应于合并日转入资本公积（股本溢价） C 原采用金...
8 .甲公司2012年1月1日通过资产置换方式取得了一项无形资产，入账价值为210万元，当日达到预定可使用状态，甲公司预计其使用寿命为7年，预计净残值为0，按照直线法对其计提摊销。2013年12月31日，甲公司在对该项无形资产使用寿命进行复核时发现，由于无形资产应用条件的改善，延长了该项无形资产的使用寿命，预计原使用寿命变为10年。甲公司仍对其采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，则下列说法不正确的有（ ）。
A 无形资产使用寿命的变更应作为会计政策变更处理 B 甲公司应当按照新的使用寿命重新计算2013年应计提的摊销金额 C 2013年末该无形资产的账面价值为150万元 D 2014年末该无形资产的账面价值为147万元
9 .2014年12月31日，甲公司的一项投资性房地产租赁期满，甲公司为提高以后的租金收入，对该投资性房地产进行改扩建。该投资性房地产改造前账面价值为280万元，已计提折旧20万元，未计提减值准备，原使用寿命为30年。2015年1月1日改扩建工程开始，建造期间发生符合资本化条件的支出35万元，至2016年6月30日改造完成。改造完成后投资性房地产预计使用寿命变为35年。改造完成后，甲公司即与乙公司签订租赁协议，租赁期开始日为2016年7月1日，租期为两年，年租金20万元，每半年确认一次租金收入。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，则下列表述不正确的有（ ）。
A 甲公司2015年应计提的折旧金额为0 B 改扩建完工后，投资性房地产入账价值为315万元 C 2016年投资性房地产应计提折旧的金额为4.5万元 D 因该项投资性房地产影响2016年损益的金额为5.5万元
10 .甲公司2015年发生投资性房地产后续支出情况如下：（1）1月1日，将一栋租赁期届满的写字楼A转入改扩建，预计改扩建完成后将提高该写字楼的租金收入，改扩建完成后将继续对写字楼对外出租。至年末改扩建完成，本年发生符合资本化条件的支出合计30万元。（2）3月1日，对已出租写字楼B进行日常维护，发生支出5万元。该写字楼成本为90万元，预计使用寿命为8年。本年租金收入20万元。（3）7月1日，将租赁期满的公寓C转入改扩建，预计改扩建完成后将延长公寓的使用年限，改扩建完成后将继续用于出租。该公寓转入改扩建前账面价值为80万元，已计提折旧20万元（包括本年上半年折旧2.5万元）。6月30日结算了上半年的租金收入15万元。至年末改扩建尚未完成，本年发生符合资本化条件支出合计9万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，则下列处理表述正确的有（ ）。
A 甲公司2015年后续支出应资本化的金额为39万元 B 甲公司2015年后续支出应费用化的金额为5万元 C 甲公司因投资性房地产的正常租赁和后续支出，使2015年资产负债表中“投资性房地产”项目与期初余额相比，发生变动的金额为39...
