2×14年度，甲公司经核算得出，本年递延所得税资产的期初余额为120万元，期末余额为150万元；递延所得税负债的期初余额为20万元，期末余额为0。甲公司本年与所得税相关的交易或事项中，其中包括下面两项特殊业务：（1）因持有权益法核算的长期股权投资确认投资收益40万元。假定该股权投资拟长期持有。（2）因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益120万元。甲公司当年实现利润总额800万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则下列有关甲公司的账务处理中正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .下列属于让渡资产使用权确认收入的有（ ）。
A 出租包装物形成的使用费收入 B 经营租出固定资产取得的租金收入 C 因持有可供出售金融资产取得的现金股利 D 因取得债券投资取得的利息收入
2 .下列关于权益法核算的长期股权投资说法正确的有（ ）。
A 初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应调整长期股权投资的账面价值 B 初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的账面价值 ...
3 .采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位发生的下列事项不会引起投资单位“其他综合收益”金额变动的有（ ）。
A 被投资单位可供出售金融资产公允价值变动 B 被投资单位发行可分离的可转换公司债券中包含的权益成份 C 被投资单位接受其他股东的资本性投入 D 被投资单位授予高级管理人员以权益结算的股份支付
4 .下列关于普通股股数的确定，说法正确的有（ ）。
A 非同一控制下企业合并中作为对价发行的普通股股数应当从购买日起计算 B 同一控制下企业合并中作为对价发行的普通股，应当视同列报最早期间期初就已发行在外，计入各列报期间普通股的加权平均数 C 新发行普通股股数应...
5 .企业发生商业折扣时，下列做法正确的有（ ）。
A 将商业折扣的金额计入销售费用 B 按照扣除商业折扣之后的金额确认收入 C 在日后期间新发生的销售业务，如果发生商业折扣，应将商业折扣抵扣报告年度营业收入 D 发生商业折扣的销售，附带现金折扣条件的，现金折扣发生...
7 .2×13年1月1日，A公司自租赁公司以经营租赁方式租入一台办公设备，租期为4年。该设备的账面价值为200万元，公允价值为180万元，预计使用年限为15年。租赁合同约定，租赁期开始日（2×13年1月1日），A公司预付租金20万元，自当年起每年年末支付租金7万元，4年租金总额为48万元。同时双方签订补充协议，约定，如果企业实现利润总额超过5 000万元，当年需要向租赁公司按照当年利润总额的1‰额外支付租金。假定2×13年和2×16年实现利润均未超过5 000万元，而2×14年和2×15年，A公司均实现利润总额6 000万元，A公司每年按规定支付租金。不考虑其他因素，则下列说法中不正确的有（ ）。
A 2×13年末，A公司确认的租金费用为15万元 B 2×14年末，A公司确认的租金费用为18万元 C 2×15年末，A公司确认的租金费用为15万元 D 2×16年末，A公司确认的租金费用为12万元
8 .2×13年1月1日，甲公司2 200万元的价格将其一套办公设备出售给乙公司，并立即签订了一份租赁合同，从乙公司经营租回该办公设备，租期为4年。该办公设备的公允价值为2 350万元；账面原值为2 900万元，预计使用年限为25年，已使用5年，预计净残值为0，甲公司出售前对其采用直线法计提折旧，未发生减值。租赁合同规定，在租期的每年年末支付租金85万元。租赁期满后乙公司收回办公设备使用权（假设甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入，并且不存在租金逾期支付的情况）。同类办公设备的市场租金为每年100万元。2×13年1月1日向乙公司出售办公设备时，下列会计处理不正确的有（ ）。
A 甲公司应确认营业外收入30万元 B 甲公司应确认营业外支出150万元 C 甲公司应借记递延收益120万元 D 甲公司应借记递延收益150万元
9 .甲公司2013年12月31日签订一项租赁协议，，融资租入一项固定资产，租赁期为5年，自2014年1月1日开始；租赁期届满，甲公司可以30万元的价格优惠购买该固定资产，该项固定资产尚可使用年限为6年，甲公司对自有资产采用直线法计提折旧。甲公司于每年年末支付租金120万元。已知，出租人租赁内含利率为6%，租赁当日资产的公允价值为510万元，则下列说法中正确的有（ ）。[（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，7%，5）＝4.1002，（P/F，7%，5）＝0.7130]
A 该项固定资产的入账价值为510万元 B 该项固定资产2014年计提折旧85万元 C 2014年末未确认融资费用科目余额为160万元 D 2014年末长期应付款的摊余成本为426.92万元
10 .2014年1月1日，甲公司由于资金周转困难，因此将自用固定资产以1 000万元的价格出售给乙公司，该项固定资产的公允价值为900万元，初始成本为1 200万元，预计使用年限为20年，已经使用8年，尚可使用年限为12年。甲乙公司于出售当日签订租赁协议，将该项固定资产以经营租赁方式租回，租期为5年，租赁期满后，乙公司收回该项固定资产的使用权。关于甲公司的处理中，下列说法正确的有（ ）。
A 甲公司2014年1月1日应确认递延收益100万元 B 甲公司2014年1月1日应确认递延收益180万元 C 甲公司2014年1月1日应确认营业外收入180万元 D 甲公司依旧享有该项固定资产的所有权
