某公司经主管税务局检查，发现2019年4月购进的甲材料发生非正常损失，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“待处理财产损溢”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为（ ）。
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习题解析
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1 .某企业（增值税一般纳税人）2018年1月1日采用具有融资性质分期收款方式销售产品一批，不含税价款1500000元，成本800000元，合同规定货款分别于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日分三次等额支付。假定该产品的现销价格1200000元。下列说法正确的有（ ）。
A 增值税纳税义务于2018年1月1日发生 B 增值税纳税义务于合同规定的收款日期，即2019年1月1日 C 会计上于2018年1月1日确认收入 D 会计上分别于2019年1月1日 E 由于会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间，因此2018年1月1日...
2 .2016年9月12日，甲公司从子公司购入一项管理用无形资产，售价为460万元。该无形资产的原值为650万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，子公司已使用2年。交易后甲公司预计该无形资产尚可使用8年，采用直线法摊销。不考虑其他因素的影响，则甲公司2016年年末编制合并资产负债表时，应调增“无形资产”项目的金额为（ ）万元。
A 57.5 B 58.13 C 182.08 D 184.06
3 .2017年4月13日甲公司转让一项专利权给其子公司乙公司，转让时该专利权的账面价值为400万元，转让价款为500万元，尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。该专利权属于管理用专利技术，则甲公司编制2017年年末合并报表时因该事项的调整对合并损益的影响为（ ）万元。
A －75 B 75 C －85 D 85
4 .甲咨询公司2019年7月销项税额40万元，进项税额38万元，下列说法正确的是（ ）。
A 甲公司可以享受进项税额加计抵减10％的政策 B 甲公司2019年7月实际加计抵减额为2万元 C 甲公司2019年7月无需缴纳增值税 D 由于甲公司2019年7月无需缴纳增值税，因此无需进行账务处理 E 甲公司月末账务处理为： 借：应交税费—...
5 .A公司和B公司是母子公司关系。20×1年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2％；20×2年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4％。假定不考虑所得税等其他因素，则母公司编制20×2年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录不包括（ ）。
A 借：应付票据及应付账款 100 贷：应收票据及应收账款 100 B 借：应收票据及应收账款——坏账准备 1 贷：信用减值损失 1 C 借：应收票据及应收账款——坏账准备 2 贷：信用减值...
7 .甲公司将持有的乙公司60%有表决权的股份作为长期股权投资。2017年12月25日，甲公司以银行存款1000万元从乙公司购入一批产品，作为存货核算，至12月31日尚未出售，且未对剩余部分计提减值准备。乙公司生产该批产品的实际成本为800万元。则甲公司2017年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（ ）万元。
A 800 B 600 C 200 D 0
8 .下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。
A 支付的委托加工费 B 随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税（已通过查询） C 支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税 D 随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税 E 发出的用于委托加工...
9 .至2×17年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回对乙公司（子公司）销售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为25％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制2×17年合并财务报表时，错误的抵销分录是（ ）。
A 借：应付票据及应付账款 200 贷：应收票据及应收账款 200 B 借：应收票据及应收账款——坏账准备 10 贷：信用减值损失 10 C 借：信用减值损失 10 贷：应收票据及应收账款——坏账准备 10 D 借：所得税费用...
10 .母公司和子公司的所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例均为1％。2×18年内部应收账款期末余额为1500万元，税法规定，计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。2×18年就该项内部应收账款涉及的递延所得税所编制的抵销分录是（ ）。
A 借：递延所得税资产 3.75 贷：所得税费用 3.75 B 借：递延所得税负债 15 贷：所得税费用 15 C 借：所得税费用 3.75 贷：递延所得税资产 3.75 D 不作抵销处理
