2017年4月13日甲公司转让一项专利权给其子公司乙公司，转让时该专利权的账面价值为400万元，转让价款为500万元，尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。该专利权属于管理用专利技术，则甲公司编制2017年年末合并报表时因该事项的调整对合并损益的影响为（ ）万元。
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习题解析
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1 .甲公司拥有乙公司80％的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2017年9月甲公司以1000万元将一台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，净残值为0。乙公司购入设备后，当日提供给管理部门使用，预计尚可使用年限为8年、净残值为0，按直线法计提折旧（同税法规定）。至2017年12月31日，乙公司尚未对外销售该设备。假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的固定资产以历史成本作为计税基础。则2017年年末甲公司在编制合并财务报表抵销分录时应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
A 0 B 7.81 C 48.44 D 56.25
2 .2019年6月某工业企业（一般纳税人）将自产的产品一批委托某商场代销，当期发出产品的成本为80000元，不含税售价为100000元，按照合同约定，企业按照商场实际不含增值税销售金额的10％支付不含增值税代销手续费。7月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的80％，商场已将扣除手续费后的金额81920元通过银行转账的方式支付给该企业，该企业取得商场开具的手续费增值税专用发票后，将货物的增值税专用发票开具给对方。该企业应做的会计处理包括（ ）。
A 发出代销商品时 借：发出商品 80000 贷：库存商品 80000 B 发出代销商品时 借：应收账款 80000 贷：库存商品 80000 C 收到代销清单和手续费发票...
3 .2017年7月，甲公司（子公司）将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司（母公司），该专利权在甲公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。已知所得税税率为25％，则编制2017年合并财务报表时，错误的抵销分录是（ ）。
A 借：营业收入 80 贷：营业成本 60 固定资产——原价 20 B 借：资产处置收益 50 贷：无形资产——原价 50 C 借：无形资产——累计摊销 5 贷：管理费用 5 D 借：递延所得税资产 11.25 贷：所得税...
4 .某企业（增值税一般纳税人）2018年1月1日采用具有融资性质分期收款方式销售产品一批，不含税价款1500000元，成本800000元，合同规定货款分别于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日分三次等额支付。假定该产品的现销价格1200000元。下列说法正确的有（ ）。
A 增值税纳税义务于2018年1月1日发生 B 增值税纳税义务于合同规定的收款日期，即2019年1月1日 C 会计上于2018年1月1日确认收入 D 会计上分别于2019年1月1日 E 由于会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间，因此2018年1月1日...
5 .2016年9月12日，甲公司从子公司购入一项管理用无形资产，售价为460万元。该无形资产的原值为650万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，子公司已使用2年。交易后甲公司预计该无形资产尚可使用8年，采用直线法摊销。不考虑其他因素的影响，则甲公司2016年年末编制合并资产负债表时，应调增“无形资产”项目的金额为（ ）万元。
A 57.5 B 58.13 C 182.08 D 184.06
7 .甲咨询公司2019年7月销项税额40万元，进项税额38万元，下列说法正确的是（ ）。
A 甲公司可以享受进项税额加计抵减10％的政策 B 甲公司2019年7月实际加计抵减额为2万元 C 甲公司2019年7月无需缴纳增值税 D 由于甲公司2019年7月无需缴纳增值税，因此无需进行账务处理 E 甲公司月末账务处理为： 借：应交税费—...
8 .A公司和B公司是母子公司关系。20×1年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2％；20×2年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4％。假定不考虑所得税等其他因素，则母公司编制20×2年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录不包括（ ）。
A 借：应付票据及应付账款 100 贷：应收票据及应收账款 100 B 借：应收票据及应收账款——坏账准备 1 贷：信用减值损失 1 C 借：应收票据及应收账款——坏账准备 2 贷：信用减值...
9 .某公司经主管税务局检查，发现2019年4月购进的甲材料发生非正常损失，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“待处理财产损溢”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为（ ）。
A 借：待处理财产损溢 1300 贷：应交税费——增值税检查调整 1300 B 借：待处理财产损溢 1300 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1300 C 借：待处理财...
10 .甲公司将持有的乙公司60%有表决权的股份作为长期股权投资。2017年12月25日，甲公司以银行存款1000万元从乙公司购入一批产品，作为存货核算，至12月31日尚未出售，且未对剩余部分计提减值准备。乙公司生产该批产品的实际成本为800万元。则甲公司2017年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（ ）万元。
A 800 B 600 C 200 D 0
