A公司和B公司是母子公司关系。20×1年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2％；20×2年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4％。假定不考虑所得税等其他因素，则母公司编制20×2年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录不包括（ ）。
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习题解析
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1 .2017年7月，甲公司（子公司）将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司（母公司），该专利权在甲公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。已知所得税税率为25％，则编制2017年合并财务报表时，错误的抵销分录是（ ）。
A 借：营业收入 80 贷：营业成本 60 固定资产——原价 20 B 借：资产处置收益 50 贷：无形资产——原价 50 C 借：无形资产——累计摊销 5 贷：管理费用 5 D 借：递延所得税资产 11.25 贷：所得税...
2 .某企业（增值税一般纳税人）2018年1月1日采用具有融资性质分期收款方式销售产品一批，不含税价款1500000元，成本800000元，合同规定货款分别于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日分三次等额支付。假定该产品的现销价格1200000元。下列说法正确的有（ ）。
A 增值税纳税义务于2018年1月1日发生 B 增值税纳税义务于合同规定的收款日期，即2019年1月1日 C 会计上于2018年1月1日确认收入 D 会计上分别于2019年1月1日 E 由于会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间，因此2018年1月1日...
3 .2016年9月12日，甲公司从子公司购入一项管理用无形资产，售价为460万元。该无形资产的原值为650万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，子公司已使用2年。交易后甲公司预计该无形资产尚可使用8年，采用直线法摊销。不考虑其他因素的影响，则甲公司2016年年末编制合并资产负债表时，应调增“无形资产”项目的金额为（ ）万元。
A 57.5 B 58.13 C 182.08 D 184.06
4 .2017年4月13日甲公司转让一项专利权给其子公司乙公司，转让时该专利权的账面价值为400万元，转让价款为500万元，尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。该专利权属于管理用专利技术，则甲公司编制2017年年末合并报表时因该事项的调整对合并损益的影响为（ ）万元。
A －75 B 75 C －85 D 85
5 .甲咨询公司2019年7月销项税额40万元，进项税额38万元，下列说法正确的是（ ）。
A 甲公司可以享受进项税额加计抵减10％的政策 B 甲公司2019年7月实际加计抵减额为2万元 C 甲公司2019年7月无需缴纳增值税 D 由于甲公司2019年7月无需缴纳增值税，因此无需进行账务处理 E 甲公司月末账务处理为： 借：应交税费—...
7 .某公司经主管税务局检查，发现2019年4月购进的甲材料发生非正常损失，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“待处理财产损溢”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为（ ）。
A 借：待处理财产损溢 1300 贷：应交税费——增值税检查调整 1300 B 借：待处理财产损溢 1300 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1300 C 借：待处理财...
8 .甲公司将持有的乙公司60%有表决权的股份作为长期股权投资。2017年12月25日，甲公司以银行存款1000万元从乙公司购入一批产品，作为存货核算，至12月31日尚未出售，且未对剩余部分计提减值准备。乙公司生产该批产品的实际成本为800万元。则甲公司2017年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（ ）万元。
A 800 B 600 C 200 D 0
9 .下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。
A 支付的委托加工费 B 随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税（已通过查询） C 支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税 D 随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税 E 发出的用于委托加工...
10 .至2×17年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回对乙公司（子公司）销售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为25％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制2×17年合并财务报表时，错误的抵销分录是（ ）。
A 借：应付票据及应付账款 200 贷：应收票据及应收账款 200 B 借：应收票据及应收账款——坏账准备 10 贷：信用减值损失 10 C 借：信用减值损失 10 贷：应收票据及应收账款——坏账准备 10 D 借：所得税费用...
