甲公司是乙公司的母公司，持股比例为100%。甲公司20×9年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司20×9年末编制合并财务报表时的抵销处理，不正确的是（ ）。
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习题解析
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1 .关于企业以银行存款偿还到期的短期借款业务的下列说法中，正确的是（ ）。
A 导致负债内部增减变动，总额不变 B 导致资产 C 导致资产 D 导致所有者权益减少，负债减少
2 .将期初内部交易管理用固定资产多提的折旧额抵销时，应编制的抵销分录是（ ）。
A 借记“未分配利润——年初”项目，贷记“管理费用”项目 B 借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“管理费用”项目 C 借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“未分配利润——年初”项目 D 借记“未分配利润——年...
3 .根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（ ）。
A 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税 B 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 C 总机构和分支机构不在同一县（市）的...
4 .某企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3％，本月购入A材料80公斤，单位成本300元/公斤，取得增值税普通发票上注明的价款为24 000元，增值税税额为4 080元。运输途中发生合理损耗5公斤，入库前发生挑选整理费用420元。该批材料入库的实际单位成本为（ ）元。
A 320 B 325.56 C 356.625 D 380
5 .下列关于注册会计师与专家达成一致意见的表述中，不正确的是（ ）。
A 无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都需要与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议 B 无论是外部专家还是内部专家，其工作底稿均为审计工作底稿的一部分 C 专家不仅要在工作结束时提交一份正式的书面报告，...
7 .某商贸公司，2017年1月从国外进口一批粮食白酒（合计5 000公斤），已知该批白酒关税完税价格为1 000 000元，按规定应缴纳关税150 000元，粮食白酒的消费税税率为20％，定额消费税为0.5元/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额（ ）。
A （1 000 000＋150 000＋5 000×0.5×2）×20％＋5 000×0.5×2＝236 000（元） B （1 000 000＋150 000＋5 000×0.5×2）÷（1－20％）×20％＝288 750（元） C 1 000 000÷（1－20％）×20％＋5 000×0.5×2＝255 000（元） D （1 000 000＋150 000＋5 000×0.5×2）÷（1－20...
8 .下列各项中，不属于评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序是（ ）。
A 观察专家的工作 B 询问专家 C 向第三方函证相关事项 D 重新执行
9 .某公司出售专用设备一台，取得价款450 000元，增值税税率为17％，并发生自行清理费用1 500元，该设备的账面余额为500 000元，已计提折旧100 000元，不考虑其他因素。下列各项中，关于此项交易会计处理结果表述正确的是（ ）。
A 营业外收入增加1 000元 B 营业外支出增加1 000元 C 营业外收入增加48 500元 D 营业外支出增加48 500元
10 .2017年12月，钱某获得A上市公司派发的现金股利10 000元。该股票为2017年9月份购入。适用税率20％。钱某获得的股利应缴纳个人所得税的下列计算中正确的是（ ）。
A 10 000×50％×20％＝1 000（元） B 10 000×20％＝2 000（元） C 0 D 10 000×50％×20％÷2＝500（元）
