甲股份有限公司于2×16年年初通过收购股权成为B股份有限公司的母公司。2×16年年末甲公司应收B公司账款余额为300万元；2×17年年末甲公司应收B公司账款余额为900万元；2×18年年末甲公司应收B公司账款余额为450万元；甲公司坏账准备计提比例为2%。编制2×18年末合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录有（ ）。
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习题解析
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1 .A公司为上市公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为16%，所得税税率为25%。2018年的财务报告于2019年3月20日对外报出。2019年2月10日A公司收到于2018年销售给B公司的一批商品因质量问题而退回。该批商品的售价为200万元，增值税税额为32万元，成本160万元，B公司尚未支付款项。A公司对应收账款提取了2%的坏账准备（假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来均能够转回）。A公司在进行会计报表调整时对2018年净损益的影响为（ ）。
A 40万元 B －35.32万元 C －26.52万元 D 30万元
2 .2018年10月1日甲公司应收乙公司货款1 000万元，增值税款160万元，2018年末已经按照5%计提了坏账，2018年财务报告于2019年4月30日批准对外报出，同日完成所得税汇算清缴工作，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2019年3月15日得知乙公司发生严重财务困难，预计货款只能收回30%，该项业务对甲公司2018年留存收益影响额为（ ）。
A 565.5万元 B 513.33万元 C 760.5万元 D 76.05万元
3 .某公司董事会批准的2017年的财务报告报出日为2018年4月30日，所得税汇算清缴日为4月15日，该公司2017年度的资产负债表日后期间为（ ）。
A 2018年1月1日至2018年4月15日 B 2018年1月1日至2018年4月30日 C 2017年12月31日至2018年4月30日 D 2017年12月31日至2018年4月15日
4 .A公司适用的所得税税率为25%，2018年6月30日A公司以银行存款4 000万元作为对价从C公司手中取得B公司80%的股权，当日办理完毕相关法律手续。购买日，B公司可辨认净资产的账面价值为4 500万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 单位：万元项目账面价值公允价值固定资产1 000800或有负债－400购买日A公司预计未来期间不能够取得足够的应纳税所得额，2018年12月31日，A公司取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期B公司可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。下列说法正确的有（ ）。
A 2018年6月30日不确认递延所得税资产 B 2018年6月30日确认的合并商誉为880万元 C 2018年12月31日确认递延所得税资产150万元 D 2018年12月31日确认资产减值损失为150万元
5 .乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20×7年6月20日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限采用直线法计提折旧，预计净残值为零。假设20×8年甲公司实现的营业利润为300万元，乙公司、丙公司实现的营业利润均为0。不考虑其他因素影响，下列各项关于甲公司20×8年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（ ）。
A 营业利润项目列报金额为303万元 B 营业利润项目列报金额为296.75万元 C 固定资产项目列报金额为8.125万元 D 固定资产项目列报金额为15.625万元
7 .正保公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2×18 年12 月5日，正保公司以每股1.5美元的价格购入乙公司B 股股票100万股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1 美元＝6.58 元人民币，另发生相关税费折成人民币为10万元，相关款项已支付。2×18年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B 股股票的每股市价2美元，当日即期汇率为1美元＝6.54元人民币。2×18年正保公司的下列核算中，处理正确的有（ ）。
A 2×18年12 月5 日，确认交易性金融资产987万元 B 2×18年12 月5 日，确认投资收益－10万元 C 2×18年12 月31 日，交易性金融资产余额为1 308万元 D 2×18年12 月31 日，确认公允价值变动321万元
8 .甲公司为上市公司，2019年12月25日支付14 000万元购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12 600万元，计税基础为9 225万元。甲公司无其他子公司。下列会计处理中，不正确的有（ ）。
A 甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2 243.75万元，应在个别报表中进行确认 B 甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556.25万元，应在合并报表中进行确认 C 甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税...
9 .根据社会保险法律制度的规定，下列关于新型农村社会养老保险待遇的表述中，不正确的是（ ）。
A 中央确定的基础养老金标准每人每月55元，地方政府可以根据实际情况提高基础养老金标准 B 对于长期缴费的农村居民可适当加发基础养老金，提高和加发部分的资金由国家财政支出 C 国家根据经济发展和物价变动情况，适时...
10 .甲公司的所得税税率为25%。2×18年财务报告于2×19年4月20日批准报出，2×18年度所得税汇算清缴于2×19年4月30日完成。甲公司2×18年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。2×19年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿140万元，另支付诉讼费用10万元。假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。假定甲公司各年税前会计利润均为5 000万元。不考虑其他纳税调整事项。假定甲公司不再上诉，赔偿款已经支付。假定2×19年3月14日甲公司不服并上诉至上一级法院。甲公司的法律顾问认为，二审判决很可能维持一审判决。甲公司2×19年正确的会计处理有（ ）。
A 通过“以前年度损益调整”调增2×18年营业外支出40万元和管理费用10万元 B 继续确认2×18年预计负债50万元 C 不调整2×18年应交所得税 D 调整增加2×18年递延所得税资产12.5万元
