甲公司为上市公司，2019年12月25日支付14 000万元购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12 600万元，计税基础为9 225万元。甲公司无其他子公司。下列会计处理中，不正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .某公司董事会批准的2017年的财务报告报出日为2018年4月30日，所得税汇算清缴日为4月15日，该公司2017年度的资产负债表日后期间为（ ）。
A 2018年1月1日至2018年4月15日 B 2018年1月1日至2018年4月30日 C 2017年12月31日至2018年4月30日 D 2017年12月31日至2018年4月15日
2 .A公司适用的所得税税率为25%，2018年6月30日A公司以银行存款4 000万元作为对价从C公司手中取得B公司80%的股权，当日办理完毕相关法律手续。购买日，B公司可辨认净资产的账面价值为4 500万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 单位：万元项目账面价值公允价值固定资产1 000800或有负债－400购买日A公司预计未来期间不能够取得足够的应纳税所得额，2018年12月31日，A公司取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期B公司可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。下列说法正确的有（ ）。
A 2018年6月30日不确认递延所得税资产 B 2018年6月30日确认的合并商誉为880万元 C 2018年12月31日确认递延所得税资产150万元 D 2018年12月31日确认资产减值损失为150万元
3 .乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20×7年6月20日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限采用直线法计提折旧，预计净残值为零。假设20×8年甲公司实现的营业利润为300万元，乙公司、丙公司实现的营业利润均为0。不考虑其他因素影响，下列各项关于甲公司20×8年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（ ）。
A 营业利润项目列报金额为303万元 B 营业利润项目列报金额为296.75万元 C 固定资产项目列报金额为8.125万元 D 固定资产项目列报金额为15.625万元
4 .甲股份有限公司于2×16年年初通过收购股权成为B股份有限公司的母公司。2×16年年末甲公司应收B公司账款余额为300万元；2×17年年末甲公司应收B公司账款余额为900万元；2×18年年末甲公司应收B公司账款余额为450万元；甲公司坏账准备计提比例为2%。编制2×18年末合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录有（ ）。
A 抵销坏账准备：借：应收票据及应收账款——坏账准备9 贷：信用减值损失9 B 抵销应收账款和应付账款：借：应付票据及应付账款 450 贷：应收票据及应收账款 450 C 调整坏账准备：借：信用减值损失9 贷：应收票据...
5 .正保公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2×18 年12 月5日，正保公司以每股1.5美元的价格购入乙公司B 股股票100万股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1 美元＝6.58 元人民币，另发生相关税费折成人民币为10万元，相关款项已支付。2×18年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B 股股票的每股市价2美元，当日即期汇率为1美元＝6.54元人民币。2×18年正保公司的下列核算中，处理正确的有（ ）。
A 2×18年12 月5 日，确认交易性金融资产987万元 B 2×18年12 月5 日，确认投资收益－10万元 C 2×18年12 月31 日，交易性金融资产余额为1 308万元 D 2×18年12 月31 日，确认公允价值变动321万元
7 .根据社会保险法律制度的规定，下列关于新型农村社会养老保险待遇的表述中，不正确的是（ ）。
A 中央确定的基础养老金标准每人每月55元，地方政府可以根据实际情况提高基础养老金标准 B 对于长期缴费的农村居民可适当加发基础养老金，提高和加发部分的资金由国家财政支出 C 国家根据经济发展和物价变动情况，适时...
8 .甲公司的所得税税率为25%。2×18年财务报告于2×19年4月20日批准报出，2×18年度所得税汇算清缴于2×19年4月30日完成。甲公司2×18年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。2×19年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿140万元，另支付诉讼费用10万元。假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。假定甲公司各年税前会计利润均为5 000万元。不考虑其他纳税调整事项。假定甲公司不再上诉，赔偿款已经支付。假定2×19年3月14日甲公司不服并上诉至上一级法院。甲公司的法律顾问认为，二审判决很可能维持一审判决。甲公司2×19年正确的会计处理有（ ）。
A 通过“以前年度损益调整”调增2×18年营业外支出40万元和管理费用10万元 B 继续确认2×18年预计负债50万元 C 不调整2×18年应交所得税 D 调整增加2×18年递延所得税资产12.5万元
9 .根据社会保险法律制度的有关规定，下列关于城镇居民医疗保险制度的表述，不正确的是（ ）。
A 城镇居民医疗保险的参保对象主要是城镇未成年人和没有工作的居民 B 城镇居民基本医疗保险以家庭缴费为主，政府给予适当补助 C 享受最低生活保障的人 D 国家对个人缴费和单位补助资金制定税收鼓励政策
10 .甲公司适用的所得税税率为25%，2×19年发生有关交易或事项如下：（1）期末因针对管理人员而确认的现金结算的股份支付形成负债300万元。假定按税法规定股份支付形成的职工薪酬在实际支付时才可以在税前扣除。（2）因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）有一项投资性房地产，期末账面价值为3 000万元（其中成本2 800万元，公允价值变动200万元），期末计税基础为2 700万元。（4）期末确认因辞退福利计划将一次性支付的补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。下列关于甲公司2×19年递延所得税的处理中，正确的有（ ）。
A 股份支付业务形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产 B 债务担保业务不形成暂时性差异，不确认递延所得税 C 投资性房地产业务形成可抵扣暂时性差异300万元，应确认递延所得税资产75万元 D 辞退福利业务形成可抵扣...
