A公司为上市公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。2014年的财务报告于2015年3月20日对外报出。2015年2月10日A公司收到于2014年销售给B公司的一批商品因质量问题而退回。该批商品的售价为200万元，增值税税额为34万元，成本160万元，B公司尚未支付款项。A公司对应收账款提取了2%的坏账准备。（假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来均能够转回）。A公司在进行会计报表调整时对2014年净损益的影响为（ ）。
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习题解析
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1 .下列情形中，表明存货的可变现净值为零的有（ ）。
A 已霉烂变质的存货 B 已过期且无转让价值的存货 C 生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货 D 其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货 E 盘亏的存货
2 .20×4年，甲公司出口商品一批，售价1 000万美元，款项已收到，收汇当日汇率为1∶6.90；当期进口货物一批，价值500万美元，款项已支付，结汇当日汇率为1∶6.92，资产负债表日的即期汇率为1∶6.93。假定银行存款的期初余额为0，当期没有发生其他业务。汇率变动对现金的影响额计算不正确的是（ ）。
A 汇率变动对现金流入的影响额为30万元 B 汇率变动对现金流出的影响额为5万元 C 汇率变动对现金的影响额为25万元 D 汇率变动对现金的影响额为0
3 .A公司为上市公司，所得税税率为25%，2011年年度财务报告批准报出日是2012年４月30日，2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。资料如下：（1）A公司2011年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。（2）2012年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。（3）假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 假定A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关A公司2012年的会计处理，不正确的是（ ）。
A 作为资产负债表日后事项调整2011年会计报表 B 冲减2011年会计报表预计负债75万元 C 冲减2011年会计报表递延所得税资产18.75万元 D 增加2012年3月会计报表营业外支出5万元
4 .A公司20×1年以1 000万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，20×1年末和20×2年末公允价值分别为1 150万元和900万元。假定税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。A公司20×1年及以前年度适用的所得税税率为25%，自20×2年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%（预期税率）。20×1年初递延所得税资产余额为39.6万元（属于存货跌价准备158.4万元的递延所得税影响），20×1年初递延所得税负债余额为29.7万元（属于可供出售金融资产公允价值变动的递延所得税影响）。假设该企业每年利润总额为8 000万元。根据上述资料，假定不考虑其他因素，则下列表述不正确的是（ ）。
A 20×1年度的应交所得税为1 962.5万元 B 20×1年末递延所得税负债余额与递延所得税资产余额之差为64.08万元 C 20×2年度的应交所得税为1 237.5万元 D A公司20×2年度净利润为6 800万元
5 .A公司为一般纳税人，自行建造某项大型生产用设备，建造过程中领用工程物资5 000万元，其增值税进项税额为850万元，发生人工成本950万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业技术人员服务费用80万元，相关员工培训费用为50万元。不考虑其他因素，则A公司建造该设备的成本是（ ）。
A 7 180万元 B 7 230万元 C 6 330万元 D 6 880万元
7 .东方公司2×14年发生如下业务：（1）3月1日，以银行存款605万元自上海证券交易所购入200万股A公司股票，其中包含交易费用5万元，甲公司将其作为交易性金融资产核算，年末公允价值为700万元；（2）6月30日，以银行存款1 050万元购入B公司于2×13年6月30日公开发行的债券，该项债券的面值为1 000万元，票面利率为5%，分期付息到期一次还本，每年7月1日支付上年度利息，另支付交易费用2万元，甲公司准备近期出售该项债券，年末该项债券的公允价值为1 100万元。则东方公司针对上述业务影响2×14年营业利润的金额为（ ）。
A 193万元 B 218万元 C 220万元 D 198万元
8 .下列关于每股收益的表述中，不正确的是（ ）。
A 每股收益是普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损 B 每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益 C 公司的库存股参与每股收益的计算 D 基本每股收益只考虑当期实际发行在外普通股的加权平...
9 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年盘亏一批库存商品，该批商品原成本为30万，购入时确认进项税额为5.1万元。经核查商品的盘亏是由于管理不善引起的商品霉变，确认相关责任人赔偿5万元，假定不考虑其他因素，则按管理权限报经批准后确认的盘亏净损失对营业利润的影响金额为（ ）。
A 0 B 25万元 C 35.1万元 D 30.1万元
10 .下列有关持有至到期投资的后续计量，表述不正确的有（ ）。
A 甲公司将一项持有至到期投资按照摊余成本进行后续计量，期末与预计未来现金流量的现值比较，将现值高于期末摊余成本的部分调整账面价值 B 乙公司将一项持有至到期投资按照账面余额与现值孰低进行期末计量 C 丙公司的...
