A公司和B公司有关债务重组资料如下：（1）A公司销售给B公司一批商品，含税价款为1 237.5万元，款项尚未收到，由于B公司发生财务困难，2011年1月1日进行债务重组。（2）经修改债务条件，A公司同意将此债务延期一年，并按4%的利率（与实际利率相同）计算延期1年的利息，债务本金减到900万元，但附或有条件，债务延期期间如果B公司实现盈利，需再支付豁免债务337.5万元中的112.5万元，如果亏损则不再支付。（3）2011年1月1日预计B公司2011年很可能实现盈利。（4）A公司未计提坏账准备。（5）2011年度，B公司发生亏损50万元。 下列有关B公司债务重组的表述中，正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .以下业务不影响“递延所得税资产”的有（ ）。
A 资产减值准备的计提 B 非公益性捐赠支出 C 国债利息收入 D 税务上对使用寿命不确定的无形资产（该资产未发生减值）执行不超过10年的摊销标准
2 .甲公司2×13年实现利润总额4000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生与所得税有关的事项如下：（1）其他债权投资的公允价值上升100万元，税法规定此变动确认金额不计入应纳税所得额；（2）转回存货跌价准备150万元，税法规定，资产计提的减值准备实际发生时允许税前扣除；（3）根据税法规定，当期内部研发形成无形资产需要在原摊销额的基础上再加计扣除200万元；（4）当年因购建儿童图书馆，收到政府无偿拨付的款项1500万元，图书馆至年底尚未完工，税法规定，此收益应计入当期损益。不考虑其他因素，下列说法正确的有（ ）。
A 甲公司2×13年应交所得税为1287.5万元 B 甲公司2×13年应确认的递延所得税资产为375万元 C 甲公司2×13年应确认的递延所得税负债为37.5万元 D 甲公司2×13年应确认的递延所得税费用为－337.5万元
3 .关于企业所得税的会计处理，以下说法正确的有（ ）。
A 递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限 B 按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理 C 非同一控制的免税企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各...
4 .下列关于暂时性差异的说法中，正确的有（ ）。
A 应收账款当期计提的坏账准备应确认为应纳税暂时性差异 B 国债利息收入应确认为应纳税暂时性差异 C 以公允价值模式计量的投资性房地产可能产生应纳税暂时性差异也可能产生可抵扣暂时性差异 D 当期确认的预计负债可能产...
5 .2013年1月2日，A公司从股票二级市场以每股3元的价格购入B公司发行的股票50万股，划分为可供出售金融资产。2013年3月31日，该股票的市场价格为每股3.2元。2013年6月30日，该股票的市场价格为每股2.9元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2013年9月30日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，B公司股票的价格发生大幅度下跌，该股票的市场价格下跌到每股1.5元。则2013年9月30日A公司正确的会计处理是（ ）。
A 借：资产减值损失 75 贷：可供出售金融资产——减值准备 70 其他综合收益 5 B 借：资产减值损失 75 贷：可供出售金融资产——减值准备75 C 借：资产减值损失 75 贷：其他综合收益75 D 借：其他综合...
7 .不考虑其他因素，甲公司发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有（ ）。
A 以对子公司股权投资换入一项投资性房地产 B 以本公司生产的产品换入生产用专利技术 C 以债权投资换入固定资产 D 定向发行本公司股票取得某被投资单位40%股权
8 .20×6年1月10日，甲公司用一项投资性房地产换入乙公司的一台生产设备及一项土地使用权。甲公司换出投资性房地产的账面原值为1 000万元，已计提累计折旧100万元，未计提减值准备，为换出投资性房地产发生增值税99万元。乙公司换出的生产设备账面价值为200万元，为换出生产设备发生增值税34万元，换出土地使用权的账面原值为1 000万元，已计提摊销200万元，未计提减值准备，为换出土地使用权发生增值税88万元。经市场评估测算甲公司另向乙公司支付银行存款123万元。已知甲乙公司换出的资产的公允价值均不能可靠计量。下列关于该非货币性资产的处理说法正确的有（ ）。
A 甲公司换入的固定资产的入账价值为200万元 B 甲公司投资性房地产应交的增值税计入税金及附加 C 甲公司换入土地使用权的入账价值为800万元 D 乙公司换出土地使用权的增值税计入无形资产处置损益
9 .A公司与B公司均为增值税一般纳税人，无形资产（商标权）和投资性房地产适用的增值税税率分别为6%和11%。因B公司急需A公司的一项商标权，因此双方协商，A公司以一项无形资产与B公司一项投资性房地产进行资产置换，资料如下：（1）A公司换出的无形资产（商标权）账面成本为450万元，已计提摊销额50万元，不含税公允价值为435万元，并开出增值税专用发票，增值税销项税额为26.1万元；（2）B公司换出投资性房地产的账面价值为400万元（其中成本为310万元，公允价值变动为90万元），不含税公允价值为450万元，并开出增值税专用发票，增值税销项税额为49.5万元。A公司为换入投资性房地产发生相关税费10万元，假定该项交换具有商业实质且公允价值均能够可靠计量，不考虑相关税费。下列有关A公司和B公司的会计处理中，不正确的有（ ）。
A A公司换入投资性房地产的入账价值为435万元 B A公司换出无形资产确认的处置损益为35万元 C B公司换入无形资产的入账价值为445万元 D B公司换出投资性房地产确认的处置损益为10万元
10 .20×2年5月2日，甲公司以一批产品和一台自用机器设备与乙公司的长期股权投资和专利权进行置换。甲公司换出产品的成本为200万元，公允价值为300万元，适用的增值税税率为17%；设备的账面价值350万元，公允价值500万元。乙公司换出长期股权投资的账面价值为500万元，公允价值为600万元；无形资产的账面价值为100万元，公允价值为200万元，免征增值税。甲公司收到乙公司支付的银行存款51万元，为换入无形资产支付相关税费6万元。假设交换具有商业实质，不考虑机器设备的增值税以及其他因素。下列处理中，正确的有（ ）。
A 甲公司换入无形资产的入账价值为206万元 B 甲公司因此交换应确认的损益为250万元 C 乙公司换入产品的入账价值为300万元 D 乙公司因此交换应确认的损益为300万元
