A公司与B公司均为增值税一般纳税人，无形资产（商标权）和投资性房地产适用的增值税税率分别为6%和11%。因B公司急需A公司的一项商标权，因此双方协商，A公司以一项无形资产与B公司一项投资性房地产进行资产置换，资料如下：（1）A公司换出的无形资产（商标权）账面成本为450万元，已计提摊销额50万元，不含税公允价值为435万元，并开出增值税专用发票，增值税销项税额为26.1万元；（2）B公司换出投资性房地产的账面价值为400万元（其中成本为310万元，公允价值变动为90万元），不含税公允价值为450万元，并开出增值税专用发票，增值税销项税额为49.5万元。A公司为换入投资性房地产发生相关税费10万元，假定该项交换具有商业实质且公允价值均能够可靠计量，不考虑相关税费。下列有关A公司和B公司的会计处理中，不正确的有（ ）。
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1 .下列关于暂时性差异的说法中，正确的有（ ）。
A 应收账款当期计提的坏账准备应确认为应纳税暂时性差异 B 国债利息收入应确认为应纳税暂时性差异 C 以公允价值模式计量的投资性房地产可能产生应纳税暂时性差异也可能产生可抵扣暂时性差异 D 当期确认的预计负债可能产...
2 .2013年1月2日，A公司从股票二级市场以每股3元的价格购入B公司发行的股票50万股，划分为可供出售金融资产。2013年3月31日，该股票的市场价格为每股3.2元。2013年6月30日，该股票的市场价格为每股2.9元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2013年9月30日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，B公司股票的价格发生大幅度下跌，该股票的市场价格下跌到每股1.5元。则2013年9月30日A公司正确的会计处理是（ ）。
A 借：资产减值损失 75 贷：可供出售金融资产——减值准备 70 其他综合收益 5 B 借：资产减值损失 75 贷：可供出售金融资产——减值准备75 C 借：资产减值损失 75 贷：其他综合收益75 D 借：其他综合...
3 .A公司和B公司有关债务重组资料如下：（1）A公司销售给B公司一批商品，含税价款为1 237.5万元，款项尚未收到，由于B公司发生财务困难，2011年1月1日进行债务重组。（2）经修改债务条件，A公司同意将此债务延期一年，并按4%的利率（与实际利率相同）计算延期1年的利息，债务本金减到900万元，但附或有条件，债务延期期间如果B公司实现盈利，需再支付豁免债务337.5万元中的112.5万元，如果亏损则不再支付。（3）2011年1月1日预计B公司2011年很可能实现盈利。（4）A公司未计提坏账准备。（5）2011年度，B公司发生亏损50万元。 下列有关B公司债务重组的表述中，正确的有（ ）。
A 2011年1月1日确认债务重组利得为337.5万元 B 2011年1月1日确认预计负债112.5万元 C 2011年12月31日确认财务费用36万元 D 2011年12月31日确认营业外收入112.5万元
4 .不考虑其他因素，甲公司发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有（ ）。
A 以对子公司股权投资换入一项投资性房地产 B 以本公司生产的产品换入生产用专利技术 C 以债权投资换入固定资产 D 定向发行本公司股票取得某被投资单位40%股权
5 .20×6年1月10日，甲公司用一项投资性房地产换入乙公司的一台生产设备及一项土地使用权。甲公司换出投资性房地产的账面原值为1 000万元，已计提累计折旧100万元，未计提减值准备，为换出投资性房地产发生增值税99万元。乙公司换出的生产设备账面价值为200万元，为换出生产设备发生增值税34万元，换出土地使用权的账面原值为1 000万元，已计提摊销200万元，未计提减值准备，为换出土地使用权发生增值税88万元。经市场评估测算甲公司另向乙公司支付银行存款123万元。已知甲乙公司换出的资产的公允价值均不能可靠计量。下列关于该非货币性资产的处理说法正确的有（ ）。
A 甲公司换入的固定资产的入账价值为200万元 B 甲公司投资性房地产应交的增值税计入税金及附加 C 甲公司换入土地使用权的入账价值为800万元 D 乙公司换出土地使用权的增值税计入无形资产处置损益
7 .20×2年5月2日，甲公司以一批产品和一台自用机器设备与乙公司的长期股权投资和专利权进行置换。甲公司换出产品的成本为200万元，公允价值为300万元，适用的增值税税率为17%；设备的账面价值350万元，公允价值500万元。乙公司换出长期股权投资的账面价值为500万元，公允价值为600万元；无形资产的账面价值为100万元，公允价值为200万元，免征增值税。甲公司收到乙公司支付的银行存款51万元，为换入无形资产支付相关税费6万元。假设交换具有商业实质，不考虑机器设备的增值税以及其他因素。下列处理中，正确的有（ ）。
A 甲公司换入无形资产的入账价值为206万元 B 甲公司因此交换应确认的损益为250万元 C 乙公司换入产品的入账价值为300万元 D 乙公司因此交换应确认的损益为300万元
8 .A公司2×11年末至2×12年有关资产减值的资料如下：（1）2×11年8月，A公司与甲公司签订一份甲产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2×12年2月底以每吨4.5万元的价格向甲公司销售300吨产品，违约金为合同总价款的20%。2×11年12月31日，A公司已经生产出产品300吨，每吨成本4.7万元。假定A公司销售产品不发生销售费用。（2）2×11年12月31日，有客观证据表明乙公司发生严重财务困难，A公司据此认定对乙公司的债券投资发生了减值，并预期2×12年12月31日将收到利息59万元，2×13年12月31日将收到利息59万元，但2×14年12月31日将仅收到本金800万元。该债券为2×10年1月1日，A公司从上海证券交易所购入乙公司同日发行的5年期公司债券面值总额1250万元，票面利率4.72%，于年末支付本年利息，本金最后一次偿还，支付价款1000万元含交易费用）。A公司根据其业务管理模式等信息确定该投资为债权投资，实际利率10%。[（P/F,10%,1））＝0.9091；（P/F,10%,2）＝0.8264；（P/F,10%,3）＝0.7513]（3）2×11年5月20日，A公司从深圳证券交易所购入丙公司股票1000万股，占丙公司有表决权股份的5%，支付价款合计5080万元，其中证券交易税费等交易费用10万元，已宣告但尚未发放的现金股利为72万元。A公司没有在丙公司董事会中派出代表，A公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×11年6月20日甲公司收到丙公司发放现金股利72万元；2×11年6月30日，丙公司股票收盘价为每股5.2元，2×11年12月31日，丙公司股票收盘价为每股3.9元。A公司认为股票价格将会持续下跌。2×12年4月20日，丙公司宣告发放2×11年的现金股利200万元。（4）A公司2×11年12月31日一项无形资产发生减值，预计未来现金流量的现值为300万元。预计公允价值减去出售费用后的净额为540万元。该无形资产为2×07年1月1日购入，实际成本为1500万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。（5）2×11年12月31日一项投资性房地产出现减值迹象，预计该投资性房地产的可收回金额为7070万元。该房地产为2×08年10月12日以银行存款9000万元购入的，其中包含相关税费150万元，于当日达到预定用途并对外出租，采用成本模式进行后续计量。该房地产的预计使用年限为20年，净残值为零，采用直线法计提折旧。该房地产发生减值后，原摊销方法、预计使用年限不变。,有关A公司2×11年末资产减值的表述，正确的有（ ）。
A 甲产品应计提存货跌价准备60万元 B 对乙公司的债权投资确认减值损失382.67万元 C 计提其他权益工具投资减值准备1108万元 D 无形资产应计提的减值准备210万元
9 .C公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2011年1月，C公司在B地自行建造了一座大型仓库， 2011年12月31日，该仓库达到预定可使用状态，C公司于当日将其以经营方式对外租出，租赁期为3年。因B地房地产市场不活跃，有证据表明该项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得，下列说法不正确的有（ ）。
A C公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量直至处置 B C公司对该项投资性房地产应采用公允价值模式计量 C C公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量，同时将其持有的其他采用公允价值模式计量的投资性房地产全部改...
10 .2×07年12月31日，甲公司将一栋建筑物对外出租，并采用成本模式计量，租期是2年，每年的12月31日收取租金150万元。出租时该建筑物的账面原价为2 800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，净残值为0，采用直线法计提折旧，公允价值为1 800万元。2×08年12月31日，该投资性房地产的可收回金额为1 800万元，尚可使用年限为18年。假定计提减值后其折旧方法和净残值均不变。2×09年12月20日，该租赁合同即将到期，甲公司决定在租赁期满后对该建筑物进行改扩建，并与乙企业签订租赁合同，约定自改扩建完工日起将建筑物出租给乙企业。2×09年12月31日，租赁合同到期，建筑物随即进入改扩建。2×10年6月30日，改扩建工程完工，共发生支出350万元，均符合资本化条件，即日按照租赁合同出租给乙企业，仍采用成本模式计量。下列各项关于投资性房地产进行改扩建会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 2×09年12月31日将“投资性房地产”转入“在建工程” B 2×09年12月31日将投资性房地产的账面价值转入“投资性房地产——在建” C 改扩建期间投资性房地产仍然需要计提折旧 D 改扩建完工后该项投资性房地产的账面价值是2 050...
