20×1年度甲、乙、丙、丁、戊各公司发生下述业务：（1）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本期甲公司收到100万元出口退税退回的增值税款； （2）乙公司11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税率17%），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元；（3）丙公司因产品关系民生，其零售价受到政府限价，本期销售产品发生成本及费用5800万元，营业收入5500万元，在本期期末收到100万元财政补助用于补贴企业本期亏损； （4）丁公司以BT方式参与一项当地政府有关部门授予的污水*设备一套，丁公司将其作为固定资产使用。丁公司根据实际发生成本占合同预计总成本的比重计算完工百分比。20×1年末该项工程尚未完工； （5）戊公司因开展社会效益突出的节能降耗示范项目而享受贴息贷款2 000万元，期限2 年。20×1年12月31日戊公司收到财政贴息50万元，其中对本年贴息和下一年贴息各占50%。 下列各企业的会计处理正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司系增值税一般纳税人，2012年11月份发生如下业务：（1）取得产品销售收入1 000万元，相应的成本为680万元，对应的销售费用为15万元；（2）计提当月生产用固定资产折旧15万元，生产的产品已经全部对外销售；（3）确认可供出售金融资产的公允价值变动收益80 万元；（4）取得当期交易性金融资产的股利收入65万元；（5）确认当月管理人员工资120万元。甲公司当月的利润总额为（ ）。
A 250万元 B 355万元 C 235万元 D 315万元
2 .甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，20×9年度免交所得税。甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：（1）以盈余公积转增资本5 500万元；（2）向股东分配股票股利4 500万元；（3）接受控股股东的现金捐赠350万元；（4）外币报表折算差额本年增加70万元；（5）因自然灾害发生固定资产净损失l 200万元；（6）因会计政策变更调减年初留存收益560万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（8）因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元：（9）因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。上述交易或事项对甲公司20×9年12月31日所有者权益总额的影响是（ ）。
A －5 695万元 B －1 195万元 C －1 145万元 D －635万元
3 .某通讯公司2014年采用捆绑方式销售话费和手机，2014年1月20日，该通讯公司收取甲客户9 000元，送给甲客户价值3 600元的手机一部，并于2014年2月～2015年1月每月送市场价值500元的话费。手机成本为2 000元，6 000元话费的成本为3 000元，该通讯公司下列会计处理中，正确的是（ ）。
A 送给甲客户价值3 600元手机应作为销售费用处理 B 2014年1月应确认销售手机收入3 375元 C 2014年1月应确认销售收入手机3 600元 D 2014年2月应确认话费收入7 200元
4 .甲公司于2011年11月15日，与乙公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元 （不含增值税额 ），于维修任务完成并验收合格后一次结清。2011年12月31日 ，该设备维修任务完成并经乙公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元 （均为修理人员工资）。12月31日，鉴于乙公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为 17.55 万元 （含增值税额） 。甲公司对该项劳务2011年应确认的收入为（ ）。
A 60万元 B 20万元 C 17.55万元 D 15万元
5 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月，发生如下业务：（1）1日，向乙公司销售一批商品，售价为100万元（不含税），成本为80万元，由于乙公司是老客户，因此给予5%的商业折扣。（2）5日，向丙公司销售一批商品，售价为200万元（不含税），成本为150万元，甲公司为鼓励丙公司及早结清货款，与丙公司约定了现金折扣条件：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时考虑增值税。丙公司于13日支付了全部货款。（3）20日，11月份向丁公司销售的一批商品出现质量问题，经协商决定给予丁公司3%的销售折让。甲公司11月份已对该销售业务确认收入150万元，结转成本90万元。假定上述业务均已开具增值税专用发票或红字增值税专用发票，不考虑其他因素，根据上述业务，甲公司下列处理不正确的有（ ）。
A 甲公司12月份应记入“营业收入”的金额为290.5万元 B 甲公司12月份应记入“营业成本”的金额为203万元 C 甲公司12月份应记入“财务费用”的金额为4万元 D 甲公司12月份“应交税费——应交增值税（销项税额）”的累计发生额...
7 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售价格（市场价格）均不含增值税额。2010年10月1日，采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为2 000万元（不含增值税），分5年，每年3月31日收取，该设备适用增值税税率17%，假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为340万元，并于当天收到增值税额340万元。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为1 600万元（不含增值税），假设实际利率为6%。设备成本为1 500万元。甲公司分期收款方式销售实现时正确的会计处理有（ ）。
A 确认长期应收款2 000万元 B 确认主营业务收入1 600万元 C 确认未确认融资费用400万元 D 确认递延收益740万元
8 .下列关于在控制测试中定义总体的表述中，不正确的是（ ）。
A 被审计单位的出口和内销业务的处理方式不同，注册会计师分别评价两种不同的控制情况，出现两个独立的总体 B 被审计单位的所有分支机构的经营相同，但是分别由不同的人运行，则不能将其作为一个独立总体 C 注册会计师...
9 .2013年7月，张某向李某借款10万元，作为自己的养羊场的周转资金。双方约定还款时间为2014年1月1日。同时为了保证张某能按时还款，张某还与李某签订了一份质押合同，该合同约定：张某于2013年12月1日向李某交付200只羊给李某作为质押。张某按照约定向李某交付了200只羊。这些羊在质押于李某家中期间，李某为修剪羊毛花费了近2000元。后羊的价格一路飙升，李某看有利可图，于是在未经张某同意的情况下，将200只羊卖给了不知情的王五。关于张某和李某之间的质押，下列说法中正确的有（ ）。
A 双方应当采用书面形式订立质押合同 B 质押权自2013年12月1日起设立 C 羊群质押在李某家期间，修剪羊毛后所卖的收入，优先用于清偿为修剪羊毛所支付的费用 D 李某与王五签订的买卖合同效力待定 E 王五可以根据买卖合同取得...
10 .关于信息技术内部控制测试，下列说法中不正确的是（ ）。
A 信息技术应用控制一般要经过输入 B 与手工控制一样，自动系统控制同样关注信息处理的完整性 C 自动应用控制与手工控制之间并没有必然的对应关系 D 信息技术应用控制是设计在计算机应用系统中的
