万华公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为16%，万华公司财务报表批准报出日为4月30日。万华公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。20×9年2月15日完成了20×8年所得税汇算清缴。自20×9年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项：（1）20×9年1月10日董事会做出决定关闭事业部A，万华公司因此将承担与该重组有关的100万元直接支出。（2）20×9年4月5日发现20×1年未确认汇兑损益的重大会计差错：一项800万美元的应收款项，期末账面价值为人民币5920万元，实际上20×8年12月31日即期汇率为1美元＝7.0元人民币；（3）20×9年4月10日法院判决万华公司赔偿丁公司200万元，该诉讼在20×8年12月31日法院尚未判决，万华公司就该诉讼事项于20×8年度确认预计负债150万元。万华公司不再上诉且决定执行法院判决。下列有关万华公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司2×17年3月31日与乙公司签订一项不可撤销的协议。协议约定，将甲公司管理用设备于9月30日处置给乙公司，处置价款为500万元，处置费用为10万元。该设备为甲公司2×15年9月30日达到预定使用状态的管理设备，入账成本为600万元，按照直线法计提折旧，预计净残值为0，预计使用寿命为10年。2×17年9月30日，该设备完成转让，当日，甲公司收到处置价款500万元，发生处置费用10万元。假定不考虑其他因素，下列相关表述正确的有（ ）。
A 2×17年3月31日，甲公司应计提资产减值损失20万元 B 2×17年3月31日，甲公司应确认处置损益20万元 C 2×17年9月30日，甲公司应确认处置损益20万元 D 该项管理设备2×17年因计提折旧影响当期损益的金额为15万元
2 .2×18年10月31日，由于甲公司生产计划有变，决定将原来已划为持有待售资产的A设备继续留在企业生产新产品，下列关于2×18年年末A设备的列报，说法不正确的有（ ）。
A 资产负债表中，甲公司应当将A设备重新作为固定资产列报 B A设备的列报金额应该按照假定不划分为持有待售类别情况下的账面价值与可收回金额孰高计量 C 利润表中，在A设备不再继续划分为持有待售类别后，其账面价值调整...
3 .20×8年12月31日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售协议，约定于20×9年3月31日将甲公司一台生产设备出售给乙公司，约定价款210万元，估计处置费用为5万元。该项固定资产为甲公司20×6年12月31日购入，原价为300万元，按照直线法计提折旧，预计使用年限为6年，预计净残值为0。20×9年3月31日，该设备完成转让，当日，甲公司收到处置价款210万元，发生处置费用5万元。假定不考虑其他因素，下列说法不正确的有（ ）。
A 20×8年12月31日，甲公司应将该项固定资产划分为持有待售资产，并停止计提折旧 B 划分为持有待售资产之后，该项设备应按照200万元进行计量 C 20×8年12月31日，甲公司应确认资产减值损失5万元 D 20×9年3月31日，甲公司应确认处...
4 .某公司2×11年度的财务会计报告批准报出日为2×12年4月6日，下列资产负债表日后事项中不属于调整事项的是（ ）。
A 2×12年1月5日给予2×11年12月25日销售的货物2%的现金折扣 B 2×12年2月10日给予2×11年12月27日销售的货物10%的销售折让 C 2×11年12月2日售出商品于2×12年3月1日实际退回，售出当时估计很小可能退货 D 2×12年2月有进一步的证据表明上...
5 .某上市公司2018年度财务会计报告批准报出日为2019年4月20日。公司在2019年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。
A 发生重大企业合并或处置子公司 B 2018年销售的商品600万元，因产品质量问题，客户于2019年2月8日退货 C 公司董事会提出2018年度利润分配方案为每10股送3股股票股利 D 公司支付2018年度财务会计报告审计费40万元
7 .甲公司发行1 000万股普通股（每股面值1元，市价5元）作为合并对价取得乙公司100%的股权，合并后乙公司维持法人资格继续经营，合并双方合并前无关联关系，购买日乙企业的可辨认资产公允价值总额为5 000万元，可辨认负债公允价值总额为2 000万元，合并成本与享有被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应（ ）。
A 计入商誉3 000万元 B 计入资本公积3 000万元 C 个别报表不作账务处理，编制合并财务报表时确认合并商誉2 000万元 D 个别报表不作账务处理，编制合并财务报表时确认资本公积2 000万元
8 .2×18年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的A产品销售给其全资子公司，该产品的生产成本为800万元。2×18年末全部形成期末存货；截至2×19年末子公司购入的该批A产品已对外销售了60%，售价为700万元。2×19年子公司又以500万元的价格购入母公司成本为350万元的B产品。截至2×19年末，该批B产品均未对外销售。不考虑其他因素，2×19年期末存货中包含的未实现内部销售损益是（ ）。
A 80万元 B 350万元 C 230万元 D 200万元
9 .甲公司于2×17年3月以6 000万元取得乙公司30%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2×17年确认对乙公司的投资收益160万元，由于乙公司资本公积变动确认其他权益变动40万元。2×18年1月，甲公司又投资7 500万元取得乙公司另外30%的股权。假定甲公司在取得对乙公司的长期股权投资以后，乙公司并未宣告发放现金股利或利润。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。甲公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。购买日，原取得30%股权的公允价值为7 500万元。假定2×17年3月和2×18年1月甲公司对乙公司投资时，乙公司可辨认净资产公允价值分别为18 500万元和24 000万元。甲公司在购买日合并报表中应确认的商誉为（ ）。
A 300万元 B 450万元 C 750万元 D 600万元
10 .母子公司按照应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备，适用的所得税税率为25%。（1）2017年内部应收账款余额为1 500万元，其现值为1 485万元。（2）2018年内部应收账款余额为1 500万元，其现值为1 480万元。（3）税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。不考虑其他因素，2018年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录，不正确的是（ ）。
A 合并资产负债表中应抵销累计计提的坏账准备20万元 B 合并利润表中应抵销信用减值损失5万元 C 合并利润表中应抵销所得税费用5万元 D 合并资产负债表中应抵销递延所得税资产5万元
