母子公司按照应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备，适用的所得税税率为25%。（1）2017年内部应收账款余额为1 500万元，其现值为1 485万元。（2）2018年内部应收账款余额为1 500万元，其现值为1 480万元。（3）税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。不考虑其他因素，2018年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录，不正确的是（　）。

1 .某上市公司2018年度财务会计报告批准报出日为2019年4月20日。公司在2019年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（　）。

A 发生重大企业合并或处置子公司 B 2018年销售的商品600万元，因产品质量问题，客户于2019年2月8日退货 C 公司董事会提出2018年度利润分配方案为每10股送3股股票股利 D 公司支付2018年度财务会计报告审计费40万元

题型: 单选题 提问时间: 2021-08-25

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2 .万华公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为16%，万华公司财务报表批准报出日为4月30日。万华公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。20×9年2月15日完成了20×8年所得税汇算清缴。自20×9年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项：（1）20×9年1月10日董事会做出决定关闭事业部A，万华公司因此将承担与该重组有关的100万元直接支出。（2）20×9年4月5日发现20×1年未确认汇兑损益的重大会计差错：一项800万美元的应收款项，期末账面价值为人民币5920万元，实际上20×8年12月31日即期汇率为1美元＝7.0元人民币；（3）20×9年4月10日法院判决万华公司赔偿丁公司200万元，该诉讼在20×8年12月31日法院尚未判决，万华公司就该诉讼事项于20×8年度确认预计负债150万元。万华公司不再上诉且决定执行法院判决。下列有关万华公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有（　）。

A 对事项（1）在20×8年12月31日资产负债表中增加100万元预计负债 B 对事项（2）在20×8年度利润表中确认增加财务费用（汇兑损失）320万元 C 对事项（2）在20×8年12月31日资产负债表中确认减少应收账款320万元 D 对事项（3）在20×8...

题型: 多选题 提问时间: 2021-08-25

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3 .甲公司发行1 000万股普通股（每股面值1元，市价5元）作为合并对价取得乙公司100%的股权，合并后乙公司维持法人资格继续经营，合并双方合并前无关联关系，购买日乙企业的可辨认资产公允价值总额为5 000万元，可辨认负债公允价值总额为2 000万元，合并成本与享有被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应（　）。

A 计入商誉3 000万元 B 计入资本公积3 000万元 C 个别报表不作账务处理，编制合并财务报表时确认合并商誉2 000万元 D 个别报表不作账务处理，编制合并财务报表时确认资本公积2 000万元

题型: 单选题 提问时间: 2021-08-25

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4 .2×18年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的A产品销售给其全资子公司，该产品的生产成本为800万元。2×18年末全部形成期末存货；截至2×19年末子公司购入的该批A产品已对外销售了60%，售价为700万元。2×19年子公司又以500万元的价格购入母公司成本为350万元的B产品。截至2×19年末，该批B产品均未对外销售。不考虑其他因素，2×19年期末存货中包含的未实现内部销售损益是（　）。

A 80万元 B 350万元 C 230万元 D 200万元

题型: 单选题 提问时间: 2021-08-25

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5 .甲公司于2×17年3月以6 000万元取得乙公司30%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2×17年确认对乙公司的投资收益160万元，由于乙公司资本公积变动确认其他权益变动40万元。2×18年1月，甲公司又投资7 500万元取得乙公司另外30%的股权。假定甲公司在取得对乙公司的长期股权投资以后，乙公司并未宣告发放现金股利或利润。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。甲公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。购买日，原取得30%股权的公允价值为7 500万元。假定2×17年3月和2×18年1月甲公司对乙公司投资时，乙公司可辨认净资产公允价值分别为18 500万元和24 000万元。甲公司在购买日合并报表中应确认的商誉为（　）。

A 300万元 B 450万元 C 750万元 D 600万元

题型: 单选题 提问时间: 2021-08-25

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7 .A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，所得税税率为25%。2×19年1月1日，A公司以增发500万股普通股（每股市价1.2元）和一批成本为32万元、公允价值（等于计税价格）为40万元的存货作为对价，从C公司处取得B公司80%的股权，能够对B公司实施控制。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过20%，则A公司应另向C公司支付120万元的合并对价。当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过20%。当日B公司可辨认净资产账面价值为600万元，公允价值为800万元，差额为B公司一项固定资产所引起的，该项固定资产的账面价值为240万元，公允价值为440万元。A公司与C公司不具有关联方关系；假定该项合并中，B公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。下列说法中，正确的有（　）。

A A公司该项企业合并确定的合并成本为766.4万元 B 对于该项企业合并的递延所得税影响，甲公司在合并日应确认递延所得税负债50万元 C 该项企业合并的合并商誉为166.4万元 D 该项企业合并的合并商誉为155.8万元

题型: 多选题 提问时间: 2021-08-25

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8 .甲公司2×17年1月1日投资500万元购入乙公司80％股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额是由一项无形资产导致（尚可使用年限为5年）。合并前甲乙公司没有关联关系。2×17年乙公司实现净利润100万元，分配现金股利60万元；2×18年乙公司实现净利润120万元，未进行利润分配，所有者权益其他项目未发生变化。假定不考虑其他因素，2×18年期末甲公司编制合并抵销分录时，抵销的子公司所有者权益合计为（　）。

A 660万元 B 620万元 C 720万元 D 700万元

题型: 单选题 提问时间: 2021-08-25

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9 .甲公司拥有乙公司80％的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20×8年9月甲公司以1 000万元将一台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1 000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，净残值为0。乙公司购入设备后，当日提供给管理部门使用，预计尚可使用年限为8年、净残值为0，按直线法计提折旧（同税法规定）。至20×8年12月31日，乙公司尚未对外销售该设备。假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的固定资产以历史成本作为计税基础。20×8年末甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（　）。

A 0 B 7.81万元 C 48.44万元 D 56.25万元

题型: 单选题 提问时间: 2021-08-25

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10 .2×17年初甲公司取得乙公司100%股权，支付款项900万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为800万元。在此之前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。当年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算的净利润为100万元，自有房地产转为公允价值模式的投资性房地产确认的其他综合收益为50万元。2×18年1月1日出售了乙公司80%股权，出售价款为960万元，剩余20%股权的公允价值为240万元。处置股权的业务在合并报表中确认的投资收益金额是（　）。

A 300万元 B 240万元 C 150万元 D 200万元

题型: 单选题 提问时间: 2021-08-25

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