下列各项负债中，计税基础为零的是（ ）。
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习题解析
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1 .2×19年12月31日各个公司存在关联方关系构成资料如下：（1）A公司拥有B公司40%的表决权资本；（2）E公司拥有B公司60%的表决权资本；（3）A公司拥有C公司60%的表决权资本；（4）C公司拥有D公司52%的表决权资本。不考虑其他因素，上述公司存在关联方关系的有（ ）。
A A公司与B公司 B A公司与D公司 C B公司与D公司 D D公司与C公司
2 .A公司为上市公司，2×19年A公司因扩建生产线而购买了大量机器设备，为此支付了可抵扣的增值税进项税额1 500万元，其中1 300万元未能在当年实现抵扣，而需要留待以后年度继续抵扣。根据A公司的年度财务预算，其在2×20年度实现的销售收入预计为1 500万元，由此产生的增值税销项税额为240万元。下列有关A公司2×19年12月31日资产负债表与增值税相关的列报处理，正确的有（ ）。
A “其他流动资产”项目列示240万元 B “其他非流动资产”项目列示1 060万元 C “应交税费”项目列示－1 300万元 D “应交税费”项目列示－1 060万元
3 .甲公司2×19年财务报告于2×20年4月1日报出，有关借款资料如下：（1）2×19年年末，自乙银行借入的7 000万元借款按照协议将于5年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，乙银行于2×19年11月1日要求甲公司于2×20年2月1日前偿还；2×19年12月31日，甲公司与乙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，乙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款；（2）2×19年年末，自丙银行借入的8000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2×19年12月1日要求甲公司于2×20年3月1日前偿还；2×20年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款。 下列各项关于甲公司2×19年12月31日资产负债表负债项目列报的表述中，正确的有（ ）。
A 乙银行的7 000万元借款作为非流动负债列报 B 乙银行的7 000万元借款作为流动负债列报 C 丙银行的8 000万元借款作为流动负债列报 D 丙银行的8 000万元借款作为非流动负债列报
4 .下列经济业务应在“其他流动资产”项目列示的包括（ ）。
A 企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债券投资的期末账面价值 B 企业购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债券投资的期末账面价值 C “合同取得成本”科目的明细科目初始确认时摊销期限未...
5 .下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础一致不会形成暂时性差异的是（ ）。
A 因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金 B 已计提 减值准备 的固定资产 C 使用寿命不确定的无形资产 D 已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
7 .甲公司适用的所得税税率为25％，2×19年末，甲公司持有乙公司30％股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为1000万元。截至2×19年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1900万元，其中，因乙公司2×19年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元，因乙公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（不属于非交易性权益工具投资）本年公允价值变动增加的其他综合收益，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元，其他长期股权投资账面价值的调整全部为按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润。甲公司计划于2×20年出售该项股权投资，出售计划已经股东大会批准，预计2×20年2月办理完毕相关资产过户手续，售价为2600万元。2×19年12月31日，甲公司将其划分为持有待售非流动资产。税法规定，居民企业间的股息、红利免税。甲公司2×19年末有关所得税的会计处理中，不正确的是（ ）。
A 长期股权投资的账面价值为1900万元 B 确认递延所得税负债95万元 C 确认递延所得税费用95万元 D 确认其他综合收益－20万元
8 .甲公司2×17年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。甲公司各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计处理，不正确的是（ ）。
A 2×18年末应确认递延所得税负债25万元 B 2×19年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元 C 2×19年确认的递延所得税费用为5万元 D 2×19年利润表确认的所得税费用为5万元
9 .甲公司2×19年有关业务资料如下：（1）2×19年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2×19年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，按照研发费用的75％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175％摊销。（2）甲公司2×19年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）甲公司2×19年实现税前利润1000万元。下列有关所得税会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A 2×19年末产生可抵扣暂时性差异427.5万元 B 应确认递延所得税资产106.88万元 C 应交所得税为194.38万元 D 所得税费用为194.38万元
10 .AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15％，2×19年12月31日预计2×20年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25％。与所得税有关的资料如下：（1）2×19年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认）；（2）2×19年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0；（3）除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异；（4）2×19年税前会计利润为1000万元。2×19年12月31日AS公司所做的所得税相关的会计处理中，不正确的是（ ）。
A 当期所得税费用为106.5万元 B 递延所得税费用为83.5万元 C 所得税费用为150万元 D 应交所得税为106.5万元
