2010年6月20日，A公司（为上市公司）与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，A公司于2011年1月1日起至2011年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款10 000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣，正确的会计处理是（ ）。
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习题解析
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1 .A公司为上市公司，所得税税率为25%，2011年年度财务报告批准报出日是2012年4月30日，2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。资料如下：（1）A公司2011年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。（2）2012年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。（3）假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关A公司2012年的会计处理，不正确的是（ ）。
A 作为资产负债表日后事项调整2011年会计报表 B 冲减2011年会计报表预计负债75万元 C 冲减2011年会计报表递延所得税资产18.75万元 D 增加2012年3月会计报表营业外支出5万元
2 .A公司为上市公司，所得税税率为25%，2011年年度财务报告批准报出日是2012年4月30日，2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。资料如下：（1）A公司2011年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。（2）2012年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。（3）假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 假定A公司不服，继续上诉,A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。其他资料同上。则下列有关A公司2012年的会计处理，不正确的是（ ）。
A 作为资产负债表日后事项调整2011年会计报表 B 增加2011年会计报表预计负债5万元 C 增加2011年会计报表递延所得税资产1.25万元 D 冲减2011年会计报表应交所得税1.25万元
3 .A公司为大型综合超市，适用的所得税税率为25%。假定税法规定各项损失于实际发生时允许税前扣除。（1）2010年11月A公司与B公司和C公司签订合同，合同规定A公司应于2011年1月向B公司销售甲商品、向C公司销售乙商品，其中：①甲商品合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为300万元；②乙商品合同价格为600万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为100万元。（2）至2010年12月31日A公司尚未购入甲商品，但是市场价格大幅度的上升，A公司预计购买甲商品成本总额为1 000万元（3）至2010年12月31日，已购入乙商品并入库，实际成本总额为900万元。乙商品可变现净值为850万元。下列关于A公司报表项目影响的说法中，正确的有（ ）。
A 减少2010年度营业利润50万元 B 减少2010年度利润总额350万元 C A公司确认存货跌价准备50万元 D A公司确认递延所得税资产75万元
4 .下列关于或有事项的计量的说法中，正确的有（ ）。
A 所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定 B 如果存在一个金额范围，最佳估计数是该范围的上限 C 所需支出不存在一个连续范围，若或有事项涉及单个...
5 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×11年3月甲公司董事会决定将本公司生产的产品作为元旦福利发放给公司管理人员。该批产品的成本为80万元，市场销售价格为100万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2×11年3月对该项业务的会计处理，不正确的是（ ）。
A 借：管理费用 117 贷：应付职工薪酬 117 B 借：应付职工薪酬 117 贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税（销项税额）17 C 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 D 借：管理费用 117 贷：主营...
7 .A公司为一国际货运公司，2015年其向相关人员支付的款项如下：（1）1月5日，向所有管理层人员支付出差餐补共计50万元；（2）2月10日，报销差旅费60万元，支付出差补贴10万元；（3）6月8日，支付员工亲属体检费80万元；（4）8月24日，支付员工各项保险费100万元；（5）报销办公室管理费用0.5万元。不考虑其他因素，甲公司2015年支付的职工薪酬为（ ）。
A 300.5万元 B 300万元 C 240.5万元 D 240万元
8 .甲公司以其生产的一批应税消费品换入乙公司的一台设备，产品的账面余额为520 000元，已提存货跌价准备20 000元，计税价格等于不含增值税的市场价格600 000元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。交换过程中甲公司以现金支付给乙公司20 000元作为补价，同时为换入资产支付相关费用3 000元。设备的原价为900 000元，已提折旧200 000元，未计提减值准备，设备的公允价值为650 000元。假设该交换不具有商业实质。假定不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。甲公司换入设备的成本为（ ）。
A 680 000元 B 682 000元 C 625 000元 D 574 500元
9 .甲公司2011年5月1日以库存商品自丙公司手中换取乙公司80%的股权，甲公司、乙公司和丙公司没有任何关联方关系。库存商品的成本为500万元，公允价值为800万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%，当天乙公司所有者权益账面价值为1 000万元，公允价值为1 200万元，甲公司将换入的股权仍作为长期股权投资来处理，为换入长期股权投资支付评估费、审计费等中介费用5万元，假定该交换具有商业实质。则甲公司换入资产的入账价值为（ ）。
A 800万元 B 960万元 C 936万元 D 941万元
10 .下列各项资产交换的业务，属于非货币性资产交换的有（ ）。
A 以一项土地使用权换入一项不具有控制 B 以一项可供出售金融资产换入一项应收票据 C 以一项交易性金融资产换入一项不准备持有至到期的债券投资 D 以一项应收账款换入一项生产用设备
