甲公司本期的会计利润2 530万元，其中本期实现国债利息收入50万元，环保部门罚款支出130万元。另外，已知取得与资产相关的政府补助期初余额为50万元，期末余额为45万元；其他权益工具投资公允价值上升确认其他综合收益100万元，甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，关于甲公司确认所得税影响的说法中不正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2×19年5月乙公司出售一批产品给甲公司，成本为100万元，售价为150万元，至2×19年12月31日，甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，关于2×19年的相关处理，不正确的是（ ）。
A 甲公司个别报表确认的该批存货的计税基础是150万元 B 合并报表中确认的该批存货的计税基础是100万元 C 在合并报表中应确认的递延所得税资产为12.5万元 D 甲公司个别报表应确认的递延所得税资产为0
2 .A公司2×18年以1 000万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，2×18年末和2×19年末公允价值分别为1 150万元和900万元。假定税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。A公司2×18年及以前年度适用的所得税税率为25%，自2×19年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%（预期税率）。2×18年初递延所得税资产余额为39.6万元（属于存货跌价准备158.4万元的递延所得税影响），2×18年初递延所得税负债余额为29.7万元（属于其他债权投资公允价值变动的递延所得税影响）。假设该企业每年利润总额为8 000万元。根据上述资料，假定不考虑其他因素，下列表述不正确的是（ ）。
A 2×18年度的应交所得税为1 962.5万元 B 2×18年末递延所得税负债余额与递延所得税资产余额之差为64.08万元 C 2×19年度的应交所得税为1 237.5万元 D A公司2×19年度净利润为6 800万元
3 .A公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为1 000万元。（1）2018年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2018年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1 300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2018年12月31日的公允价值为2 000万元。（3）A公司2019年12月31日应收账款余额为10 000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1 000万元。（4）A公司2019年12月31日投资性房地产的公允价值为2 600万元。根据上述资料，不考虑其他因素，下列有关A公司所得税的会计处理，正确的有（ ）。
A 2018年应确认递延所得税费用46.875万元 B 2019年应确认递延所得税费用为62.5万元 C 2019年应确认应交所得税为187.5万元 D 2019年应确认所得税费用为250万元
4 .甲公司所得税税率为25%。2×18年财务会计报告于2×19年4月20日批准报出，2×18年度所得税汇算清缴于2×19年4月30日完成。（1）甲公司2×18年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。（2）2×19年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿140万元，另支付诉讼费用10万元。（3）假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。（4）假定甲公司各年税前会计利润为5 000万元。不考虑其他纳税调整。假定甲公司不再上诉，赔偿已经支付。甲公司正确的会计处理有（ ）。
A 2×18年末确认营业外支出100万元，同时确认预计负债100万元 B 2×18年末确认所得税费用1 250万元，同时确认递延所得税资产25万元 C 2×18年财务会计报告批准报出前通过“以前年度损益调整”调增2×18年营业外支出40万元和管理费...
5 .A公司于2017年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2019年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2019年1月1日的公允价值为2 100万元，2019年年末公允价值为1 980万元，假设适用的所得税税率为25%，下列说法正确的有（ ）。
A 2019年初应确认递延所得税资产50万元 B 2019年初应确认递延所得税负债50万元 C 2019年末应确认递延所得税负债45万元 D 2019年末应转回递延所得税负债5万元
7 .下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。
A 企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0 B 企业因债务担保确认了预计负债1 000万元，则该项预计负债的账面价值为1 000万元，计税基础也是1 000万元...
8 .甲公司在2×18年之前适用的所得税税率为25%，2×19年由于符合高新技术企业的条件，所得税税率变更为15%（非预期税率）。2×19年初，甲公司递延所得税资产的余额为100万元，递延所得税负债的余额为10万元。2×19年，甲公司发生的交易或事项如下：（1）期初持有的一项投资性房地产公允价值增加100万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，税法规定当期对该项投资性房地产计提折旧20万元；（2）非同一控制下免税合并确认商誉40万元，期末对该项商誉计提减值准备20万元；（3）持有的一项其他权益工具投资公允价值下降40万元（假设未发生减值）；（4）对应收账款计提坏账准备50万元。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中错误的有（ ）。
A 2×19年12月31日，甲公司应确认递延所得税资产26.5万元 B 2×19年12月31日，甲公司递延所得税资产余额为73.5万元 C 2×19年12月31日，甲公司应确认递延所得税负债18万元 D 2×19年12月31日，甲公司递延所得税负债余额为24万元
9 .甲公司适用的所得税税率为25%。2×19年，甲公司自行研究开发一项专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段符合资本化条件之前发生的支出50万元，符合资本化条件之后发生支出400万元，假定甲公司开发的此项专利技术符合税法上规定的“三新”标准，税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺在未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，加计扣除75%；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%加计摊销。下列说法中正确的有（ ）。
A 该项无形资产的初始入账成本为400万元 B 该项无形资产在初始确认时的计税基础为825万元 C 该项无形资产的初始确认产生可抵扣暂时性差异300万元 D 甲公司应确认递延所得税资产50万元
10 .甲公司为母公司，记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。其子公司为乙公司，记账本位币为美元。甲公司2011年末对乙公司的“长期应收款”为100万美元，汇率为l美元＝6.34元人民币，折合人民币为634万元，实质上构成了对乙公司境外经营的净投资。除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。2012年末汇率为l美元＝6.33元人民币。下列甲公司2012年会计处理表述不正确的是（ ）。
A 甲公司（母公司）个别报表应确认长期应收款汇兑损失1万元 B 因该长期应收款影响甲公司个别报表营业利润金额为－1万元 C 因该长期应收款影响甲公司合并营业利润金额为0 D 因该长期应收款影响甲公司合并资产负债表所有者...
