甲公司适用的所得税税率为25%。2×19年，甲公司自行研究开发一项专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段符合资本化条件之前发生的支出50万元，符合资本化条件之后发生支出400万元，假定甲公司开发的此项专利技术符合税法上规定的“三新”标准，税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺在未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，加计扣除75%；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%加计摊销。下列说法中正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司所得税税率为25%。2×18年财务会计报告于2×19年4月20日批准报出，2×18年度所得税汇算清缴于2×19年4月30日完成。（1）甲公司2×18年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。（2）2×19年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿140万元，另支付诉讼费用10万元。（3）假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。（4）假定甲公司各年税前会计利润为5 000万元。不考虑其他纳税调整。假定甲公司不再上诉，赔偿已经支付。甲公司正确的会计处理有（ ）。
A 2×18年末确认营业外支出100万元，同时确认预计负债100万元 B 2×18年末确认所得税费用1 250万元，同时确认递延所得税资产25万元 C 2×18年财务会计报告批准报出前通过“以前年度损益调整”调增2×18年营业外支出40万元和管理费...
2 .A公司于2017年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2019年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2019年1月1日的公允价值为2 100万元，2019年年末公允价值为1 980万元，假设适用的所得税税率为25%，下列说法正确的有（ ）。
A 2019年初应确认递延所得税资产50万元 B 2019年初应确认递延所得税负债50万元 C 2019年末应确认递延所得税负债45万元 D 2019年末应转回递延所得税负债5万元
3 .甲公司本期的会计利润2 530万元，其中本期实现国债利息收入50万元，环保部门罚款支出130万元。另外，已知取得与资产相关的政府补助期初余额为50万元，期末余额为45万元；其他权益工具投资公允价值上升确认其他综合收益100万元，甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，关于甲公司确认所得税影响的说法中不正确的有（ ）。
A 甲公司因政府补助转回递延所得税资产1.25万元 B 甲公司因上述事项应确认递延所得税费用26.25万元 C 甲公司应确认的应交所得税为631.25万元 D 甲公司应确认的所得税费用为632.5万元
4 .下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。
A 企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0 B 企业因债务担保确认了预计负债1 000万元，则该项预计负债的账面价值为1 000万元，计税基础也是1 000万元...
5 .甲公司在2×18年之前适用的所得税税率为25%，2×19年由于符合高新技术企业的条件，所得税税率变更为15%（非预期税率）。2×19年初，甲公司递延所得税资产的余额为100万元，递延所得税负债的余额为10万元。2×19年，甲公司发生的交易或事项如下：（1）期初持有的一项投资性房地产公允价值增加100万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，税法规定当期对该项投资性房地产计提折旧20万元；（2）非同一控制下免税合并确认商誉40万元，期末对该项商誉计提减值准备20万元；（3）持有的一项其他权益工具投资公允价值下降40万元（假设未发生减值）；（4）对应收账款计提坏账准备50万元。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中错误的有（ ）。
A 2×19年12月31日，甲公司应确认递延所得税资产26.5万元 B 2×19年12月31日，甲公司递延所得税资产余额为73.5万元 C 2×19年12月31日，甲公司应确认递延所得税负债18万元 D 2×19年12月31日，甲公司递延所得税负债余额为24万元
7 .甲公司为母公司，记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。其子公司为乙公司，记账本位币为美元。甲公司2011年末对乙公司的“长期应收款”为100万美元，汇率为l美元＝6.34元人民币，折合人民币为634万元，实质上构成了对乙公司境外经营的净投资。除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。2012年末汇率为l美元＝6.33元人民币。下列甲公司2012年会计处理表述不正确的是（ ）。
A 甲公司（母公司）个别报表应确认长期应收款汇兑损失1万元 B 因该长期应收款影响甲公司个别报表营业利润金额为－1万元 C 因该长期应收款影响甲公司合并营业利润金额为0 D 因该长期应收款影响甲公司合并资产负债表所有者...
8 .以下有关企业外币业务的说法中，不正确的是（ ）。
A 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化 B 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化而变更记账本位币的，应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 ...
9 .下列项目中，企业应当计入当期损益的有（ ）。
A 在建工程占用的一般借款发生的汇兑差额 B 外币兑换产生的汇兑差额 C 固定资产期末因汇率变动产生的汇兑差额 D 其他权益工具投资因汇率变动产生的汇兑差额
10 .在薪酬中减少固定薪酬部分所占的比重、增加浮动薪酬的比重，力图实施员工股份所有权计划，鼓励员工与组织共担风险属于人力资源的（ ）。
A 成本领先战略 B 稳定战略 C 收缩战略 D 成长战略
