当被审计单位存在管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师实施的审计程序正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .下列事项中，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的有（ ）。
A 编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时 B 滥用或随意变更会计政策 C 故意漏记 D 不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断
2 .注册会计师为测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，应当设计和实施的审计程序有（ ）。
A 向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动 B 选择在报告期末作出的会计分录和其他调整 C 考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整 D 复核会计估计是否存在偏向，并...
3 .下列事项中，可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易，或虽然未超过其正常交易但显得异常的重大交易的有（ ）。
A 交易的形式显得过于复杂 B 管理层未与治理层就此类交易的性质和会计处理进行过讨论，且缺乏充分的记录 C 管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要，而不是交易的经济实质 D 对于涉及不纳入合并范围的关联方的交易，...
4 .针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（ ）。
A 测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整 B 追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设 C 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由 D 在年末对被审计单位的所...
5 .下列情况中，可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易的有（ ）。
A 交易涉及集团内部多个实体 B 管理层缺乏就此类交易的性质和会计处理的充分记录 C 交易涉及以往未识别出的关联方 D 管理层强调交易的经济实质，而不是采用某种特定的会计处理的需要
7 .对编制虚假财务报告导致的错报通常与管理层凌驾于控制之上的风险有关，下列迹象表明可能存在管理层凌驾于控制之上的风险的有（ ）。
A 对于某重大供应商的欠款延迟入账 B 会计政策滥用或随意变更 C 接近期末，销售收入暴增 D 会计估计所依据假设不恰当的调整
8 .下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的有（ ）。
A 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险 B 自动化控制可以消除管理层凌驾于控制之上的风险 C 管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见 D 某些总体风险较低的被审计单位可能不存在管理层凌驾于控制之上的风险
9 .下列迹象可能表明被审计单位存在舞弊迹象的有（ ）。
A 交易形式过于复杂 B 管理层强调采用某种特定会计处理的需要，而非交易的经济实质 C 对于不纳入合并范围的关联方的交易，治理层未进行适当的审核与批准 D 交易涉及以往未识别出的关联方
10 .注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施（ ）。
A 在选择进一步审计程序的性质 B 考虑被审计单位采用的会计政策 C 考虑人员的适当分派和督导 D 改变拟实施审计程序的范围
