M公司为生产制造企业，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日购入一项固定资产，该项固定资产入账成本为1 500万元，预计使用寿命为5年（与税法规定一致），预计净残值为0，按照直线法计提折旧，2012年年末可收回金额为1 000万元；2013年年末可收回金额为800万元。税法要求的折旧方式等与会计一致。税法规定，计提资产减值准备不得税前扣除，实际发生时才允许税前扣除。M公司2013年利润总额为5 000万元。假定不考虑其他因素，下列关于M公司该项业务在2013年的会计处理，表述不正确的是（ ）。
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习题解析
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1 .下列各项中说法中正确的是（ ）。
A 可供出售债务投资确认的递延所得税应计入所得税费用 B 资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，均应确认递延所得税负债 C 非同一控制下企业合并中产生的商誉在初始确认时应确认递延所得税负债 D 因交易性金...
2 .甲公司2011年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2012年1月1日以后转回。2011年适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。（1）2011年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2011年12月31日确认国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2011年初购入股票作为可供出售金融资产，成本为100万元，2011年末公允价值为120万元。（3）该公司2011年利润总额为2 000万元。根据上述资料，不考虑其他因素，下列有关甲公司2011年的会计处理，不正确的是（ ）。
A 利润表确认的所得税费用为470万元 B “递延所得税资产”贷方发生额为10万元 C “递延所得税负债”贷方发生额为3万元 D 资产负债表确认其他综合收益17万元
3 .下列各项说法不正确的是（ ）。
A 当期产生的递延所得税收益会减少利润表中的所得税费用 B 因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵消 C 期末因税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用 D 直接计入所有者权益...
4 .A企业20×1年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，20×1年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产从20×2年1月开始摊销，20×2年税前会计利润为2 000万元，适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，下列说法正确的是（ ）。
A 企业20×2年的应交所得税为473.75万元，不存在递延所得税的处理 B 企业20×2年的应交所得税为491.25万元，不存在递延所得税的处理 C 企业20×2年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8.75万元 D 企业20×2年的应交所得税...
5 .注册会计师实施的下列审计程序中，属于销售与收款循环的实质性分析程序的有（ ）。
A 观察月度销售记录趋势，与以前年度比较 B 计算销售毛利率与同行业销售毛利率比较 C 计算坏账准备计提数，与被审计单位计算的坏账准备金额对比 D 检查销售发票
7 .甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2011年8月乙公司出售一批产品给甲公司，成本为200万元，售价为300万元，至2011年12月31日，甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，2011年合并报表中应确认的递延所得税资产为（ ）。
A 0 B 50万元 C 75万元 D 25万元
8 .假设20×2年初母公司将100万元的存货出售给子公司，出售价格为150万元，至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25%。期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（ ）。
A 25万元 B 37.5万元 C 12.5万元 D 33万元
9 .甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0。20×7年，甲公司预计20×8年达不到高新技术企业的相关条件，预计所得税税率仍为25%。20×7年6月30日，甲公司发生如下交易或事项：（1）持有的一项交易性金融资产公允价值下降40万元，甲公司预计年底出售该项资产；（2）持有的一项对乙公司的长期股权投资，因乙公司实现其他综合收益税后净额100万元，甲公司按其持股比例确认增加长期股权投资30万元，甲公司拟长期持有该项股权投资；（3）计提6月份固定资产折旧费用100万元，税法规定的折旧金额为80万元；（4）计提无形资产减值准备40万元。不考虑其他因素，交易性金融资产以前期间未确认公允价值变动。根据上述资料，甲公司20×7年6月30日应确认的递延所得税资产的金额为（ ）。
A 21万元 B 25万元 C 28.5万元 D 32.5万元
10 .甲公司适用的所得税税率为25%，20×4年12月20日，甲公司购入一项固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧时间为8年，预计净残值为0，下列说法正确的有（ ）。
A 因该项固定资产20×5年应确认的递延所得税负债为18.75万元 B 因该项固定资产20×6年末的递延所得税负债余额为29.69万元 C 因该项固定资产20×6年应确认的递延所得税资产为10.94万元 D 因该项固定资产20×6年末的递延所得税资产余...
