甲公司2011年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2012年1月1日以后转回。2011年适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。（1）2011年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2011年12月31日确认国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2011年初购入股票作为可供出售金融资产，成本为100万元，2011年末公允价值为120万元。（3）该公司2011年利润总额为2 000万元。根据上述资料，不考虑其他因素，下列有关甲公司2011年的会计处理，不正确的是（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司有关资料如下：（1）2011年当期发生研发支出1 000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）本年实现税前利润为1 000万元。根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于所得税的会计处理，表述正确的有（ ）。
A 研发形成的无形资产计税基础为855万元 B 研发形成的无形资产确认递延所得税资产71.25万元 C 因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元 D 本年应确认的应交所得税为221.25万元
2 .下列各事项中，不属于产生暂时性差异的事项有（ ）。
A 购买国债确认的利息收入 B 计提的产品质量保证费用 C 支付的工资超过计税工资的部分 D 支付的违反税收规定的罚款
3 .甲公司在20×4年发生如下交易或事项：（1）4月30日，确认可供出售金融资产公允价值上升100万元；（2）6月30日，计提国债利息收入50万元；（3）9月30日，因存货市场价格上升冲减原计提的存货跌价准备40万元；（4）12月31日，计提固定资产折旧100万元，税法上确定的折旧金额为150万元。已知甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。下列说法正确的有（ ）。
A 应确认递延所得税负债37.5万元 B 应转回递延所得税资产10万元 C 国债利息收入不确认递延所得税 D 因上述事项产生的递延所得税费用为47.5万元
4 .下列有关资产计税基础的判断中，正确的有（ ）。
A 不符合三新政策的企业自行研发的无形资产初始确认时对应的账面价值和计税基础不等 B 一项可供出售金融资产，企业最初以1 000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1 000万元，当期期末确认公允价值上升50万元，...
5 .下列各项中说法中正确的是（ ）。
A 可供出售债务投资确认的递延所得税应计入所得税费用 B 资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，均应确认递延所得税负债 C 非同一控制下企业合并中产生的商誉在初始确认时应确认递延所得税负债 D 因交易性金...
7 .下列各项说法不正确的是（ ）。
A 当期产生的递延所得税收益会减少利润表中的所得税费用 B 因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵消 C 期末因税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用 D 直接计入所有者权益...
8 .A企业20×1年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，20×1年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产从20×2年1月开始摊销，20×2年税前会计利润为2 000万元，适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，下列说法正确的是（ ）。
A 企业20×2年的应交所得税为473.75万元，不存在递延所得税的处理 B 企业20×2年的应交所得税为491.25万元，不存在递延所得税的处理 C 企业20×2年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8.75万元 D 企业20×2年的应交所得税...
9 .注册会计师实施的下列审计程序中，属于销售与收款循环的实质性分析程序的有（ ）。
A 观察月度销售记录趋势，与以前年度比较 B 计算销售毛利率与同行业销售毛利率比较 C 计算坏账准备计提数，与被审计单位计算的坏账准备金额对比 D 检查销售发票
10 .M公司为生产制造企业，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日购入一项固定资产，该项固定资产入账成本为1 500万元，预计使用寿命为5年（与税法规定一致），预计净残值为0，按照直线法计提折旧，2012年年末可收回金额为1 000万元；2013年年末可收回金额为800万元。税法要求的折旧方式等与会计一致。税法规定，计提资产减值准备不得税前扣除，实际发生时才允许税前扣除。M公司2013年利润总额为5 000万元。假定不考虑其他因素，下列关于M公司该项业务在2013年的会计处理，表述不正确的是（ ）。
A 2013年年初可抵扣暂时性差异余额为200万元 B 2013年期末递延所得税资产余额为50万元 C 本期应转回的递延所得税资产为12.5万元 D M公司应确认的所得税费用为1 250万元
