甲公司2015年初购入一项专利权，入账成本300万元，法定使用期限为5年，预计有效使用期限为4年，乙公司于2015年初与甲公司签订协议，约定于3年后交易此专利权，交易价为60万元，因新技术的出现使用该专利权发生贬值，2015年末预计处置价格为150万元，预计处置费用为15万元，而预计未来现金流量的折现值为110万元，甲公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，税法认为此专利权的摊销口径为6年，到期时无残值。此专利权的摊销费用列支于“管理费用”，此专利权对2015年利润表项目的影响为（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司2015年自行研究开发一项新产品的专利技术，在研究开发过程中，发生的材料费用的448万元，人工费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2016年初该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，预计8年后该专利权尚可实现处置净额50万元。2017年末该专利权发生贬值，预计可收回价值为240万元，预计残值为零。2020年末该专利权的可收回价值为190万元 ， 预计残值为零。2021年1月，甲公司出售专利权，实收款项150万元存入银行，税法规定，专利权转让免征增值税。甲公司出售此专利的损益额为（ ）万元。
A 23 B -40 C 30 D 22.5
2 .纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政行为，可以依法向人民法院提起行政诉讼，下列不属于法定行政诉讼范围的有（ ）。
A 税务机关通知银行冻结其存款的行为 B 税务机关逾期未对其复议申请做出答复的行为 C 税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为 D 税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为
3 .下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本 B 使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值计提 C 服务于产品生产的专利权的价值摊销应列支于制造费用 D 内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形...
4 .下列属于税收实体法的有（ ）。
A 企业所得税法 B 个人所得税法 C 车船税法 D 税收征收管理法
5 .税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由（ ）予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。
A 国家税务总局 B 省税务局 C 市税务局 D 县税务局
7 .下列各项中，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的有（ ）。
A 个人销售无偿受赠不动产的所得 B 员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 C 员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额 D 股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项
8 .关于税务师在执业过程中承担的法律责任，说法正确的是（ ）。
A 税务师和税务师事务所违反税收法律 B 税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款 C 税务师不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担...
9 .下列关于无形资产的会计处理中，正确的有（ ）。
A 超过正常信用期分期付款且具有融资性质的购入无形资产，应按购买价款的现值确定其成本 B 使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试 C 外购土地使用权及建筑物的价款难以在两...
10 .根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有（ ）。
A 企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除 B 企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值 C 企业的固定资产改良支出，如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用 D 租入固定资...
