母公司和子公司的所得税税率均为25％。2018年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。则2018年12月31日的合并资产负债表因该事项应列示的递延所得税资产为（ ）万元。
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习题解析
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1 .（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（ ）。
A 应交税费——简易计税 B 应交税费——已交税金 C 应交税费——应交增值税 D 应交税费——预缴增值税
2 .某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为120 000元，收回残料价值4 000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿80 000元。该企业购入材料的增值税税率为16%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）元。
A 36 000 B 40 000 C 55 200 D 63 200
3 .某小规模纳税人在2019年8月销售货物，开具普通发票，注明价款90000元，当月购入货物50000元，当月增值税账务处理正确的是（ ）
A 借：银行存款 90000 贷：主营业务收入 90000 B 借：银行存款 90000 贷：主营业务收入 87378.64 应交税费——未交增值税 2621.36 C ...
4 .甲公司拥有乙公司75％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2018年6月1日，乙公司将本公司生产的一批产品出售给甲公司，售价为560万元，成本为500万元。至2018年12月31日，甲公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则2018年年末甲公司因此交易在合并财务报表调整抵销分录中应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
A 0 B 5 C －5 D 9
5 .某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（ ）。
A 借：委托加工物资 17300 贷：银行存款 17300 B 借：委托加工物资 16000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1300 贷：银行存款 17...
7 .（2018年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。
A 借：管理费用 贷：应交税费——应交车船税 B 借：税金及附加 贷：应交税费——应交车船税 C 借：应交税费——应交车船税 贷：银行存款 D 借：固定资产 贷：应交税费——应交车船税
8 .甲公司拥有乙公司80％的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2017年9月甲公司以1000万元将一台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，净残值为0。乙公司购入设备后，当日提供给管理部门使用，预计尚可使用年限为8年、净残值为0，按直线法计提折旧（同税法规定）。至2017年12月31日，乙公司尚未对外销售该设备。假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的固定资产以历史成本作为计税基础。则2017年年末甲公司在编制合并财务报表抵销分录时应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
A 0 B 7.81 C 48.44 D 56.25
9 .2019年6月某工业企业（一般纳税人）将自产的产品一批委托某商场代销，当期发出产品的成本为80000元，不含税售价为100000元，按照合同约定，企业按照商场实际不含增值税销售金额的10％支付不含增值税代销手续费。7月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的80％，商场已将扣除手续费后的金额81920元通过银行转账的方式支付给该企业，该企业取得商场开具的手续费增值税专用发票后，将货物的增值税专用发票开具给对方。该企业应做的会计处理包括（ ）。
A 发出代销商品时 借：发出商品 80000 贷：库存商品 80000 B 发出代销商品时 借：应收账款 80000 贷：库存商品 80000 C 收到代销清单和手续费发票...
10 .2017年7月，甲公司（子公司）将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司（母公司），该专利权在甲公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。已知所得税税率为25％，则编制2017年合并财务报表时，错误的抵销分录是（ ）。
A 借：营业收入 80 贷：营业成本 60 固定资产——原价 20 B 借：资产处置收益 50 贷：无形资产——原价 50 C 借：无形资产——累计摊销 5 贷：管理费用 5 D 借：递延所得税资产 11.25 贷：所得税...
