2013年甲股份有限公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2013年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2013年年初“预计负债—产品质量保证”账面余额为45万元。2013年年初“递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2013年年末实际销售收入为2 000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2013年税前会计利润为5 000万元。关于2013年有关产品质量保证的表述中，不正确的是（ ）。
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习题解析
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1 .2013年A公司有关待执行合同资料如下：2013年11月A公司与B公司签订合同，合同规定A公司应于2014年1月向B公司销售甲商品,甲商品合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为300万元。至2013年12月31日A公司尚未购入商品，但是市场价格大幅度的上升，A公司预计购买甲商品成本总额为1 000万元。下列关于2013年A公司与B公司甲商品的销售合同会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A 应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较低者，确认预计负债200万元 B 应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较高者，确认预计负债300万元 C 应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较低者，确认资产...
2 .甲公司和乙公司有关诉讼资料如下：甲公司2013年8月2日起诉乙公司违约，根据乙公司法律顾问的职业判断，认为乙公司胜诉的可能性为40％，败诉的可能性为60％。如果败诉，需要赔偿的金额在450～470万元之间，同时还应承担诉讼费3万元。甲公司根据其掌握的信息判断，认为胜诉的可能性为70%，如果胜诉，预计可获赔偿500万元。该诉讼案至2013年12月31日尚未判决。乙公司2013年有关未决诉讼的处理，不正确的是（ ）。
A 确认营业外支出460万元 B 确认管理费用3万元 C 确认预计负债463万元 D 2013年会计报表不需要披露该未决诉讼
3 .接上题。甲公司2013年有关未决诉讼的处理，正确的是（ ）。
A 确认营业外收入460万元 B 确认其他应收款460万元 C 不确认资产且不需要披露 D 不确认资产但需要披露
4 .A公司为上市公司，所得税税率为25％，2013年年度财务报告批准报出日是2014年4月30日，2013年所得税汇算清缴于2014年4月30日完成。资料如下:A公司2013年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2014年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关A公司2014年的会计处理，不正确的是（ ）。
A 作为资产负债表日后事项调整2013年会计报表 B 冲减2013年会计报表预计负债75万元 C 冲减2013年会计报表递延所得税资产18.75万元 D 增加2014年3月会计报表营业外支出5万元
5 .接上题。假定A公司不服，继续上诉,A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。其他资料同上。则下列有关A公司2014年的会计处理，不正确的是（ ）。
A 作为资产负债表日后事项调整2013年会计报表 B 增加2013年会计报表预计负债5万元 C 增加2013年会计报表递延所得税资产1.25万元 D 冲减2013年会计报表应交所得税1.25万元
7 .接上题。下列关于2013年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是（ ）。
A 2013年应交所得税为1 252.5万元 B 2013年年末递延所得税资产余额为2.5万元 C 2013年递延所得税资产发生额为13.75万元 D 2013年所得税费用为1 255万元
8 .甲公司有关担保的业务如下：2010年根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7 000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2013年10月，乙公司无法偿还到期借款。2013年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7 200万元。2014年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2014年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。甲公司于2014年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7 200万元。假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。下列有关甲公司2013年的会计处理，正确的是（ ）。
A 在其2013年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露，不确认与该事项相关的负债和营业外支出 B 在其2013年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露，确认与该事项相关的负债和营业外支出7 200万元，同时确认递延...
9 .接上题。假定2013年财务报告于2014年2月28日批准对外报出。下列有关甲公司2014年3月的会计处理，正确的是（）。
A 应将7 200万元计入2014年3月的营业外支出 B 应将7 200万元计入2014年3月的营业外支出，同时确认递延所得税资产1 800万元 C 应将7 200万元作为2013年资产负债表日后事项，调整2013年营业外支出和预计负债，同时在其2013年度财务报表...
10 .下列关于或有事项的处理，正确的有（ ）。
A 因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”或“应付职工薪酬”科目核算 B 极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应予以披露 C 对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露 D 对于因或有事项形成的...
