A公司为上市公司，所得税税率为25％，2013年年度财务报告批准报出日是2014年4月30日，2013年所得税汇算清缴于2014年4月30日完成。资料如下:A公司2013年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2014年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关A公司2014年的会计处理，不正确的是（ ）。
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习题解析
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1 .下列对“或有资产”正确的处理方法是（ ）。
A 或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露 B 企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因 C 对于有可能取得的或有资产，一般应作出披...
2 .以下关于或有事项的表述中，不正确的是（ ）。
A 预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量 B 企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险 C 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确...
3 .2013年A公司有关待执行合同资料如下：2013年11月A公司与B公司签订合同，合同规定A公司应于2014年1月向B公司销售甲商品,甲商品合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为300万元。至2013年12月31日A公司尚未购入商品，但是市场价格大幅度的上升，A公司预计购买甲商品成本总额为1 000万元。下列关于2013年A公司与B公司甲商品的销售合同会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A 应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较低者，确认预计负债200万元 B 应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较高者，确认预计负债300万元 C 应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较低者，确认资产...
4 .甲公司和乙公司有关诉讼资料如下：甲公司2013年8月2日起诉乙公司违约，根据乙公司法律顾问的职业判断，认为乙公司胜诉的可能性为40％，败诉的可能性为60％。如果败诉，需要赔偿的金额在450～470万元之间，同时还应承担诉讼费3万元。甲公司根据其掌握的信息判断，认为胜诉的可能性为70%，如果胜诉，预计可获赔偿500万元。该诉讼案至2013年12月31日尚未判决。乙公司2013年有关未决诉讼的处理，不正确的是（ ）。
A 确认营业外支出460万元 B 确认管理费用3万元 C 确认预计负债463万元 D 2013年会计报表不需要披露该未决诉讼
5 .接上题。甲公司2013年有关未决诉讼的处理，正确的是（ ）。
A 确认营业外收入460万元 B 确认其他应收款460万元 C 不确认资产且不需要披露 D 不确认资产但需要披露
7 .接上题。假定A公司不服，继续上诉,A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。其他资料同上。则下列有关A公司2014年的会计处理，不正确的是（ ）。
A 作为资产负债表日后事项调整2013年会计报表 B 增加2013年会计报表预计负债5万元 C 增加2013年会计报表递延所得税资产1.25万元 D 冲减2013年会计报表应交所得税1.25万元
8 .2013年甲股份有限公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2013年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2013年年初“预计负债—产品质量保证”账面余额为45万元。2013年年初“递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2013年年末实际销售收入为2 000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2013年税前会计利润为5 000万元。关于2013年有关产品质量保证的表述中，不正确的是（ ）。
A 2013年实际发生修理费用30万元应冲减预计负债 B 2013年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”40万元 C 2013年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”40万元 D 2013年年末“预计负债”科目的账面余额为10万元
9 .接上题。下列关于2013年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是（ ）。
A 2013年应交所得税为1 252.5万元 B 2013年年末递延所得税资产余额为2.5万元 C 2013年递延所得税资产发生额为13.75万元 D 2013年所得税费用为1 255万元
10 .甲公司有关担保的业务如下：2010年根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7 000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2013年10月，乙公司无法偿还到期借款。2013年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7 200万元。2014年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2014年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。甲公司于2014年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7 200万元。假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。下列有关甲公司2013年的会计处理，正确的是（ ）。
A 在其2013年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露，不确认与该事项相关的负债和营业外支出 B 在其2013年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露，确认与该事项相关的负债和营业外支出7 200万元，同时确认递延...
