A公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1 000万元。有关所得税的业务资料如下：（1）2×16年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。（2）A公司于2×16年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1 300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计处理相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。该项投资性房地产在2×16年12月31日的公允价值为2 000万元。（3）A公司2×17年12月31日应收账款余额为10 000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1 000万元。（4）A公司2×17年12月31日投资性房地产的公允价值为2 600万元。下列有关A公司2×17年所得税的会计处理中，正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .正保公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，适用的增值税税率为16%，2018年的财务报告于2019年4月30日经批准对外报出。2018年所得税汇算清缴于2019年4月30日完成。2019年4月30日前发生下列有关经济业务：（1）2019年1月3日，法院终审判决正保公司赔偿A公司损失120万元，当日，赔款已经支付。正保公司在2018年末已确认预计负债100万元并确认相关递延所得税资产25万元。（2）2019年2月16日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，并在收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具了红字增值税专用发票冲将了销项税额。该商品销售业务于2018年11月发生，正保公司已确认收入500万元，结转销售成本400万元。（3）2019年4月2日向社会公众发行公司债券20 000万元。（4）2019年4月12日资本公积转增资本5 600万元。2019年4月30日前正保公司发生的有关经济业务的会计处理，表述正确的有（ ）。
A 2019年1月3日，法院终审判决正保公司赔偿A公司损失属于资产负债表日后调整事项 B 2019年2月16日，收到退回的商品属于资产负债表日后调整事项 C 2019年4月2日向社会公众发行公司债券属于资产负债表日后调整事项 D 2019年4月12日...
2 .下列各项与甲公司构成关联方的有（ ）。
A 甲公司的财务总监的妻子 B 甲公司第一大股东的儿子所投资设立的乙公司 C 甲公司B型原材料的主要供应商丙公司 D 甲公司D产品的最大经销商丁公司
3 .下列应当在投资活动现金流量“投资支付的现金”项目中列示的有（ ）。
A 购买交易性金融资产的手续费支出 B 企业取得子公司所支付的现金减去相关税费后的净额 C 购入其他权益工具投资形成的现金流出 D 购入债权投资形成的现金流出
4 .甲公司以人民币作为记账本位币，2×17年发生的与外币兑换有关的业务如下：（1）1月1日持有45000美元，1月15日将其中的30000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝6元人民币，卖出价为1美元＝6.2元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.1元人民币。假设2月28日市场汇率为 1美元＝6.32元人民币。（2）为筹集进口原材料的货款，3月20日自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝6.26元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元＝6.22元人民币。假定甲公司的外币业务采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。下列说法中，正确的有（ ）。
A 甲公司购入300万美元时应确认的汇兑损失为15万元人民币 B 甲公司售出30000美元时应确认的汇兑损失为3000元人民币 C 甲公司售出30000美元时应确认的汇兑损失为9000元人民币 D 3月31日甲公司期末调整应确认的汇兑损失为2.85万元人...
5 .常见的外币报表折算方法包括（ ）。
A 流动和非流动法 B 货币性与非货币性法 C 时态法 D 现时汇率法
7 .A公司所得税税率为25%。假定A公司税前会计利润为1 000万元。（1）A公司2019年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司2019年实现销售收入10 000万元。（2）A公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费10万元，税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。（3）经查，A公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。 根据上述资料，不考虑其他因素，下列有关所得税的会计处理，表述正确的有（ ）。
A 递延所得税资产为126.25万元 B 应交所得税为391.25万元 C 递延所得税费用为126.25万元 D 所得税费用为253.75万元
8 .甲公司在2×19年发生如下交易或事项：（1）4月30日，确认其他权益工具投资公允价值上升100万元；（2）6月30日，计提国债利息收入50万元；（3）9月30日，因存货市场价格上升冲减原计提的存货跌价准备40万元；（4）12月31日，计提固定资产折旧100万元，税法上确定的折旧金额为150万元。已知甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。下列说法正确的有（ ）。
A 应确认递延所得税负债37.5万元 B 应转回递延所得税资产10万元 C 国债利息收入不确认递延所得税 D 因上述事项产生的递延所得税费用为47.5万元
9 .与普通合伙制企业相比，下列各项中，属于公司制企业缺点的是（ ）。
A 承担无限责任 B 筹资渠道少 C 股权转移困难 D 存在代理问题
10 .关于股东财富最大化的表述中，正确的是（ ）。
A 回购股票可以增加股东财富 B 股东财富最大化等同于股价最大化 C 股东财富最大化等同于企业价值最大化 D 股东财富最大化用股东权益市场价值衡量
