甲公司2014年1月1日起开始建造一项厂房，预计工期两年。为购建该厂房，2014年1月1日借入一笔专门借款，本金为800万元，年利率6%，期限为3年，按年支付利息。本年发生资产支出情况如下：1月1日支出100万元，3月1日支出300万元，9月1日支出200万元。该专门借款的闲置资金存入银行，月收益率为0.2%。2014年4月1日至7月31日因质量问题停工四个月。假定每月按期收取闲置资金收益。不考虑其他因素，则下列表述正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .20×5年1月1日，甲公司向其100名中层以上管理人员每人授予800份现金股票增值权，可行权日为20×8年12月31日，该增值权应在20×9年年末之前行使完毕。甲公司授予日权益工具市价为7元，截至20×6年末累积确认负债270 000元，截止20×7年末共有10人离职，20×7年末该现金股票增值权的公允价值为12元。20×7年12月31日，甲公司经董事会批准取消原授予管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的管理人员共计90万元。下列有关甲公司的处理中正确的有（ ）。
A 取消时应作为加速可行权处理 B 取消时应当冲减原确认的成本费用 C 取消时应当先计算20×7年应确认的管理费用234 000元 D 取消时支付的金额高于该权益工具在回购日的公允价值的部分应计入管理费用，金额为36 000元
2 .甲公司为增值税一般的纳税人。2×17年1月1日，甲公司通过公开拍卖市场以5000万元购买一块可使用50年的土地使用权，用于建造商品房。为建造商品房，甲公司于2×17年3月1日向银行专门借款4000万元，年利率5%（等于实际利率），截至2×17年12月31日，建造商品房累计支出5000万元，增值税进项税额585万元，商品房尚在建造过程中，专门借款未使用期间获得投资收益5万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司购买土地使用权建造商品房会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 2×17年专门借款应支付的利息计入所建造的商品房的成本 B 购买土地使用权发生的成本计入所开发商品房的成本 C 专门借款未使用期间获得的投资收益冲减所建造的商品房的成本 D 建造商品房所支付的增值税进项税额计入所建...
3 .2×15年1月1日，为奖励并激励高管，A上市公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员自当日起在A公司连续服务3年，并且公司股价每年提高10%以上，管理层成员即可获得与1万股股票同等公允价值的现金。同时作为协议的补充，公司把全体管理层成员的年薪提高了50 000元，但公司将这部分年薪将按月存入公司专门建立的内部基金，3年后，管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金，可随时全部提取。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2×15年资产负债表日的公允价值总额为300万元，2×16年末，该期权的公允价值总额为450万元。第一年，公司股价提高了10.5%，A公司估计3年内管理层离职的比例为10%；在第二年，公司股价提高了11%，A公司调整其估计离职率为15%；不考虑其他因素，A上市公司相关账务处理下列说法中不正确的有（ ）。
A 2×15年末，确认管理费用和应付职工薪酬90万元 B 2×16年末，确认管理费用和应付职工薪酬80万元 C 2×16年末，确认管理费用和资本公积165万元 D 2×15年末，确认管理费用和资本公积90万元
4 .某核电站为其三期工程建造一核电设施，于2×14年12月1日按面值发行3年期一次还本付息的公司债券，债券面值为20000万元，票面年利率为3％。该核电设施建造采用出包方式。2×15年该核电站发生的与核电设施建造有关的事项如下：1月1日，工程动工；2月1日，支付工程进度款14177万元；4月1日，再次支付工程进度款1500万元；4月2日至8月31日，因发生安全事故停工；9月1日重新开工并支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，未发生与建造该核电设施有关的其他借款，该核电站借款闲置资金的利息月收益率为0.25%。不考虑其他因素，下列有关借款费用的说法，正确的有（ ）。
A 2×15年2月1日为借款费用开始资本化的时点 B 2×15年4月2日到8月31日应该暂停资本化 C 2×15年应计入该核电设施建造成本的利息费用为243.65万元 D 2×15年应该计入当期损益的借款利息费用为300万元
5 .2×14年1月1日，P公司对其50名中层以上管理人员每人授予2万份现金股票增值权，约定这些人员从2×14年1月1日起在P公司连续服务满4年即可根据股价的增长幅度获得现金，可行权日为2×17年12月31日，该增值权应在2×18年12月31日之前行使完毕。截至2×15年末累积确认负债808万元，至2×15年年末以前没有离职人员。在2×16年有4人离职，预计2×17年有2人离职。2×14年1月1日，该股票增值权的公允价值为15元，2×16年末该现金股票增值权的公允价值为18元。不考虑其他因素，关于P公司2×16年的处理，下列说法中正确的有（ ）。
A P公司该股份支付属于以现金结算的股份支付 B P公司因该事项影响损益的金额为380万元 C P公司应确认资本公积——其他资本公积182万元 D P公司应确认应付职工薪酬380万元
7 .下列关于以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正确的有（ ）。
A 初始确认时按企业承担负债的公允价值计量 B 在资产负债表日，需按当时该负债的公允价值重新计量 C 等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用 D 在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益
8 .下列关于专门借款的说法中正确的有（ ）。
A 专门借款在计算资本化金额时需要减掉相应期间闲置资金的投资收益 B 专门借款为外币借款的，资本化期间汇兑差额应该资本化 C 专门借款计算非资本化期间的费用化金额时也应该考虑短期投资收益 D 外币专门借款非资本化期...
9 .A公司为B公司的母公司，2×16年7月1日，A公司和B公司股东大会批准了股份支付计划，A公司实施一项向B公司10名高管人员每人授予2万份B公司股票期权的股权激励计划，每名高管人员自期权授予之日起在B公司连续服务4年，即可以从A公司购买2万股B公司股票，购买价格为每股8元。该股票期权在授予日的公允价值为14元/份，2×16年12月31日的公允价值为16元/份。截至2×16年年末，10名高管人员中没有人离开B公司，估计未来3.5年内将有2名高管人员离开B公司。下列关于A公司和B公司2×16年的会计处理中，正确的有（ ）。
A A公司应确认为长期股权投资，同时作为现金结算的股份支付确认应付职工薪酬32万元 B A公司应确认为长期股权投资，同时作为权益结算的股份支付确认应付职工薪酬28万元 C B公司应确认为管理费用，同时作为权益结算的股份支...
10 .为购建固定资产，企业占用了一笔外币专门借款和两笔一般借款，下列关于外币借款的汇兑差额的账务处理，说法正确的有（ ）。
A 外币专门借款产生的汇兑差额均应该资本化，计入资产成本 B 购建固定资产占用的外币一般借款本金产生的汇兑差额均应该费用化 C 在借款费用资本化期间，外币专门借款产生的汇兑差额应该资本化，计入资产成本 D 在借款费...
