甲公司为增值税一般的纳税人。2×17年1月1日，甲公司通过公开拍卖市场以5000万元购买一块可使用50年的土地使用权，用于建造商品房。为建造商品房，甲公司于2×17年3月1日向银行专门借款4000万元，年利率5%（等于实际利率），截至2×17年12月31日，建造商品房累计支出5000万元，增值税进项税额585万元，商品房尚在建造过程中，专门借款未使用期间获得投资收益5万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司购买土地使用权建造商品房会计处理的表述中，正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司20×3年初向100名管理人员每人授予1万份股票期权，约定自20×3年1月1日起，这些管理人员连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万份甲公司股票。20×3年，有4名管理人员离职，预计未来将有2名管理人员离职。20×4年，有3名管理人员离职，预计未来将有1名管理人员离职。20×5年，又有5名管理人员离职。授予日该股票期权的公允价值为每股12元。20×5年末，剩余管理人员全部行权。不考虑其他因素，下列甲公司处理正确的有（ ）。
A 20×3年末应确认的资本公积——其他资本公积金额为376万元 B 20×4年末应确认的资本公积——其他资本公积金额为360万元 C 20×5年末应确认的资本公积——其他资本公积金额为320万元 D 职工行权时计入资本公积——股本溢价的金...
2 .20×6年3月5日，甲公司开工建设一栋办公大楼，工期预计为1.5年。为筹集办公大楼后续建设所需要的资金，甲公司于20×7年1月1日向银行专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为7%（与实际利率相同），借款利息按年支付。20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日，甲公司使用专门借款分别支付工程进度款2000万元、1500万元、1500万元。借款资金闲置期间专门用于短期理财，共获得理财收益60万元。办公大楼于20×7年10月1日完工，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司20×7年度应予资本化的利息金额是（ ）。
A 202.50万元 B 262.50万元 C 290.00万元 D 350.00万元
3 .下列关于条款和条件的取消或结算，说法正确的有（ ）。
A 将取消或结算作为加速可行权处理（因未满足可行权条件而被取消的除外），立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额 B 在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回...
4 .下列各项中，属于符合借款费用资本化条件的资产的有（ ）。
A 需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产 B 需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的投资性房地产 C 需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货 D 需要经过半年的购建才...
5 .20×5年1月1日，甲公司向其100名中层以上管理人员每人授予800份现金股票增值权，可行权日为20×8年12月31日，该增值权应在20×9年年末之前行使完毕。甲公司授予日权益工具市价为7元，截至20×6年末累积确认负债270 000元，截止20×7年末共有10人离职，20×7年末该现金股票增值权的公允价值为12元。20×7年12月31日，甲公司经董事会批准取消原授予管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的管理人员共计90万元。下列有关甲公司的处理中正确的有（ ）。
A 取消时应作为加速可行权处理 B 取消时应当冲减原确认的成本费用 C 取消时应当先计算20×7年应确认的管理费用234 000元 D 取消时支付的金额高于该权益工具在回购日的公允价值的部分应计入管理费用，金额为36 000元
7 .2×15年1月1日，为奖励并激励高管，A上市公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员自当日起在A公司连续服务3年，并且公司股价每年提高10%以上，管理层成员即可获得与1万股股票同等公允价值的现金。同时作为协议的补充，公司把全体管理层成员的年薪提高了50 000元，但公司将这部分年薪将按月存入公司专门建立的内部基金，3年后，管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金，可随时全部提取。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2×15年资产负债表日的公允价值总额为300万元，2×16年末，该期权的公允价值总额为450万元。第一年，公司股价提高了10.5%，A公司估计3年内管理层离职的比例为10%；在第二年，公司股价提高了11%，A公司调整其估计离职率为15%；不考虑其他因素，A上市公司相关账务处理下列说法中不正确的有（ ）。
A 2×15年末，确认管理费用和应付职工薪酬90万元 B 2×16年末，确认管理费用和应付职工薪酬80万元 C 2×16年末，确认管理费用和资本公积165万元 D 2×15年末，确认管理费用和资本公积90万元
8 .某核电站为其三期工程建造一核电设施，于2×14年12月1日按面值发行3年期一次还本付息的公司债券，债券面值为20000万元，票面年利率为3％。该核电设施建造采用出包方式。2×15年该核电站发生的与核电设施建造有关的事项如下：1月1日，工程动工；2月1日，支付工程进度款14177万元；4月1日，再次支付工程进度款1500万元；4月2日至8月31日，因发生安全事故停工；9月1日重新开工并支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，未发生与建造该核电设施有关的其他借款，该核电站借款闲置资金的利息月收益率为0.25%。不考虑其他因素，下列有关借款费用的说法，正确的有（ ）。
A 2×15年2月1日为借款费用开始资本化的时点 B 2×15年4月2日到8月31日应该暂停资本化 C 2×15年应计入该核电设施建造成本的利息费用为243.65万元 D 2×15年应该计入当期损益的借款利息费用为300万元
9 .2×14年1月1日，P公司对其50名中层以上管理人员每人授予2万份现金股票增值权，约定这些人员从2×14年1月1日起在P公司连续服务满4年即可根据股价的增长幅度获得现金，可行权日为2×17年12月31日，该增值权应在2×18年12月31日之前行使完毕。截至2×15年末累积确认负债808万元，至2×15年年末以前没有离职人员。在2×16年有4人离职，预计2×17年有2人离职。2×14年1月1日，该股票增值权的公允价值为15元，2×16年末该现金股票增值权的公允价值为18元。不考虑其他因素，关于P公司2×16年的处理，下列说法中正确的有（ ）。
A P公司该股份支付属于以现金结算的股份支付 B P公司因该事项影响损益的金额为380万元 C P公司应确认资本公积——其他资本公积182万元 D P公司应确认应付职工薪酬380万元
10 .甲公司2014年1月1日起开始建造一项厂房，预计工期两年。为购建该厂房，2014年1月1日借入一笔专门借款，本金为800万元，年利率6%，期限为3年，按年支付利息。本年发生资产支出情况如下：1月1日支出100万元，3月1日支出300万元，9月1日支出200万元。该专门借款的闲置资金存入银行，月收益率为0.2%。2014年4月1日至7月31日因质量问题停工四个月。假定每月按期收取闲置资金收益。不考虑其他因素，则下列表述正确的有（ ）。
A 2014年4月1日至7月30日因质量问题停工应暂停资本化 B 甲公司2014年应确认的借款费用资本化的金额为22.8万元 C 甲公司2014年应确认的借款费用费用化的金额为16万元 D 甲公司2014年应确认的借款费用闲置资金的收益为9.2万元
