甲乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。20×4年6月1日，甲公司将自产的一批存货换入乙公司的一项固定资产和一项无形资产。甲公司换出的存货的账面价值为1 000万元，公允价值为1 200万元。乙公司换出固定资产的账面原值为800万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备，换出的无形资产的账面原值为1 000万元，已计提减值准备100万元，由于使用寿命不确定，未计提过摊销。乙公司换出的两项资产的公允价值均不能可靠计量，假设该项交换具有商业实质，增值税已通过银行存款支付，甲公司另向乙公司支付补价200万元，甲公司为换入固定资产支付运杂费10万元。则下列说法正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .下列关于公允价值计量下非货币性资产交换的处理中，正确的有（ ）。
A 换入资产以换出资产的公允价值为基础确认相应的入账价值 B 换出无形资产支付的营业税计入到换入资产的成本中 C 换出存货时应按照公允价值确认收入，按照账面价值结转成本 D 换出投资性房地产支付的营业税计入到投资性...
2 .甲乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×4年，甲公司以一项无形资产换入乙公司一项机器设备和一批存货。甲公司换出的无形资产的账面价值为400万元（其中账面原值500万元，已计提摊销100万元，未计提减值准备），公允价值为500万元，营业税税率为5%。乙公司换出的机器设备的账面价值为300万元（其中账面原值400万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元），公允价值为350万元；乙公司换出的存货的账面价值为100万元，未计提跌价准备，公允价值为130万元。假定资产的公允价值均等于计税价格。甲公司另向乙公司支付银行存款61.6万元。甲公司为换入机器设备发生安装费5万元，为换入存货发生装卸费3万元。假设该项交换具有商业实质，则下列说法中正确的有（ ）。
A 甲公司换入设备的入账价值为350 B 甲公司换入存货的入账价值为133 C 甲公司应确认损益为100 D 乙公司应确认的损益为80
3 .甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同，甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一项无形资产。甲乙公司适用的增值税税率均为17%。该项设备的账面原值为1 000万元，已计提折旧200万元，减值准备100万元，公允价值为800万元（等于计税价格），甲公司换出该项设备支付的清理费用5万元。乙公司换出的无形资产的账面原值为1 200万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，公允价值为800万元，应交营业税40万元，乙公司为换入设备发生的安装费用10万元，换入后作为固定资产核算。乙公司另向甲公司支付银行存款136万元。假设交换具有商业实质，则下列说法中正确的有（ ）。
A 甲公司换入无形资产的入账价值664万元 B 乙公司换入设备的入账价值为810万元 C 甲公司应确认处置损益100万元 D 乙公司应确认的损益为60万元
4 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司签订一项资产置换合同，甲公司将其自产的一批存货和一项固定资产换入乙公司持有的一项无形资产和一项交易性金融资产。甲公司换出的存货的账面价值为300万元，公允价值为400万元；换出固定资产的账面价值500万元，公允价值为600万元。乙公司换出的无形资产的账面价值为450万元，公允价值为500万元，应交营业税25万元；换出的交易性金融资产的账面价值为400万元（其中成本为300万元，公允价值变动100万元），公允价值为500万元。甲公司为换入无形资产支付专业人员服务费5万元，乙公司为换入固定资产和存货发生运杂费10万元。假设该项交换具有商业实质，相关的税费已通过银行存款支付。不考虑其他因素，则下列说法正确的有（ ）。
A 甲公司换入无形资产的入账价值为502.5万元 B 甲公司换入交易性金融资产的入账价值为500万元 C 乙公司换入存货的入账价值为404万元 D 乙公司确认的资产处置损益为125万元
5 .下列各项资产在计算应计提减值的金额时，需要根据未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高确认可收回金额的有（ ）。
A 持有的联营企业的股权投资 B 吸收合并情况下确认的商誉 C 持有的重大影响以下且在活跃市场没有公允价值的股权投资 D 持有的重大影响以下且在活跃市场有公允价值
7 .20×6年1月10日，甲公司用一项投资性房地产换入乙公司一项生产设备及一项土地使用权。甲公司换出的投资性房地产的账面原值为1 000万元，已计提累计折旧100万元，未计提减值准备，为换出投资性房地产发生营业税50万元。乙公司换出的生产设备账面价值为200万元，换出的土地使用权的账面原值为1 000万元，已计提摊销200万元，未计提减值准备，为换出土地使用权发生营业税为40万元。甲公司另向乙公司支付银行存款60万元。已知甲乙公司换出的资产的公允价值均不能可靠计量，不考虑固定资产的增值税。则下列说法正确的有（ ）。
A 甲公司换入的固定资产的入账价值为200万元 B 甲公司投资性房地产应交的营业税计入到营业税金及附加中 C 甲公司换入土地使用权的入账价值为808万元 D 乙公司换出土地使用权的营业税计入到换入资产的成本中
8 .下列关于资产减值的说法中不正确的有（ ）
A 在分摊总部资产价值时，需要将各资产组的账面价值按照使用寿命加权平均 B 在分摊商誉价值时，需要将各资产组的账面价值按照使用寿命加权平均 C 在分摊总部资产减值时，需要将各资产组的账面价值按照使用寿命加权平均 ...
9 .甲公司2×13年发生业务如下：（1）2×13年1月1日，甲公司以2 500万元取得B公司100%的控制权，购买日B公司的可辨认净资产公允价值为2 400万元（假定仅存在资产）。至2×13年末，B公司可辨认净资产持续计算的账面价值为3 000万元，其可收回金额为2 800万元。（2）甲公司自身拥有一条生产线，由A、B两台设备组成，账面价值分别为2 500、5 000万元。甲公司该生产线组成一个资产组，2×13年年末出现减值迹象，确定可收回金额为6 900万元，A、B设备的可收回金额均不能可靠取得。假定不考虑其他因素，则下列关于甲公司应确认的减值金额的表述正确的有（ ）。
A 应确认商誉减值准备100万元 B 应确认A设备资产减值准备200万元 C 应确认B设备资产减值准备400万元 D 应确认B公司可辨认资产减值准备0
10 .甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年1月1日，甲公司与乙公司进行了一项非货币性资产交换业务，甲公司以一项生产用设备和一批存货换入乙公司一项管理用无形资产。甲公司换出设备的账面价值为300万元，公允价值为400万元，换出存货的成本为200万元，公允价值为300万元（假定等于计税价格）；乙公司换出无形资产的账面价值为600万元，公允价值为650万元，乙公司因换出该项无形资产的营业税为32.5万元，乙公司另向甲公司支付银行存款101万元，乙公司为换入设备发生的装卸费5万元。假定不考虑设备的增值税且交换具有商业实质，则下列说法中正确的有（ ）。
A 甲公司换入无形资产的入账价值为650万元 B 乙公司换入存货的账面价值为300万元，换入设备的入账价值为405万元 C 甲公司因该项非货币性资产交换确认的损益为200万元 D 乙公司换出无形资产确认的处置损益为50万元
