甲公司2×10年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价975元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为750元。甲公司于2×10年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2×10年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回；且原预计退货率不变，仍然为20%。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司2010年度财务报告批准对外报出前，A产品实际退回60件。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司进行的下列处理不正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .乙公司的记账本位币是人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。7月18日，从中国银行借入1000万港元，年利率为5%，期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元＝0.9元人民币。9月30日的即期汇率为1港元＝0.85元人民币。3个月后，即10月18日，乙公司以人民币向中国银行归还借入的1000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元＝0.88元人民币，港元即期汇率为1港元＝0.84元人民币。下列有关外币业务的会计处理，正确的有（ ）。
A 7月18日取得借款时贷记“短期借款——港元”科目的金额为900万元 B 9月30日短期借款形成汇兑收益为50万元 C 9月30日“短期借款——港元”科目的余额为850万元 D 10月18日以人民币还本付息，确认财务费用41万元
2 .在外币报表折算时，应按照资产负债表日即期汇率折算的项目有（ ）。
A 货币资金 B 应收账款 C 盈余公积 D 银行存款
3 .外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（ ）。
A 应付账款 B 股本 C 资本公积 D 长期应收款
4 .甲公司适用的所得税税率为25%。20×4年1月1日，甲公司自证券交易所购入500万股股票，甲公司将其作为其他权益工具投资核算，支付价款2 000万元，另支付交易费用10万元。20×4年12月31日，该项其他权益工具投资的公允价值为每股3元，下列关于甲公司该项金融资产的说法中，正确的有（ ）。
A 该项其他权益工具投资的入账价值为2 010万元 B 20×4年12月31日，该项金融资产的计税基础为1 500万元 C 20×4年12月31日甲公司应确认递延所得税资产127.5万元 D 20×4年因该项金融资产应确认的其他综合收益的金额为－382.5万元
5 .甲公司适用的所得税税率为25%，其2016年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为其他权益工具投资的股票投资，期末公允价值大于取得成本800万元；②收到与资产相关的政府补助8 000万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司2016年利润总额为20 000万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2016年所得税的会计处理中，正确的有（ ）。
A 所得税费用为5 000万元 B 应交所得税为7 000万元 C 递延所得税负债为200万元 D 递延所得税资产为2 000万元
7 .以下业务不影响“递延所得税资产”的有（ ）。
A 资产减值准备的计提 B 非公益性捐赠支出 C 国债利息收入 D 税务上对使用寿命不确定的无形资产（该资产未发生减值）执行不超过10年的摊销标准
8 .甲公司2×13年实现利润总额4000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生与所得税有关的事项如下：（1）其他债权投资的公允价值上升100万元，税法规定此变动确认金额不计入应纳税所得额；（2）转回存货跌价准备150万元，税法规定，资产计提的减值准备实际发生时允许税前扣除；（3）根据税法规定，当期内部研发形成无形资产需要在原摊销额的基础上再加计扣除200万元；（4）当年因购建儿童图书馆，收到政府无偿拨付的款项1500万元，图书馆至年底尚未完工，税法规定，此收益应计入当期损益。不考虑其他因素，下列说法正确的有（ ）。
A 甲公司2×13年应交所得税为1287.5万元 B 甲公司2×13年应确认的递延所得税资产为375万元 C 甲公司2×13年应确认的递延所得税负债为37.5万元 D 甲公司2×13年应确认的递延所得税费用为－337.5万元
9 .关于企业所得税的会计处理，以下说法正确的有（ ）。
A 递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限 B 按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理 C 非同一控制的免税企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各...
10 .下列关于暂时性差异的说法中，正确的有（ ）。
A 应收账款当期计提的坏账准备应确认为应纳税暂时性差异 B 国债利息收入应确认为应纳税暂时性差异 C 以公允价值模式计量的投资性房地产可能产生应纳税暂时性差异也可能产生可抵扣暂时性差异 D 当期确认的预计负债可能产...
