[单选题]
2×14年9月30日，甲公司将其持有乙公司60%的股权对外出售，处置价款为900万元，剩余20%股权的公允价值为300万元，采用权益法核算。甲公司原持有乙公司80%的股权系2×12年1月1日自非关联方购入，购买价款为1 000万元，购买日，乙公司可辨认净资产公允价值为1 100万元（等于账面价值）。购买日至2×14年9月30日，乙公司实现净利润300万元，分配现金股利200万元，因投资性房地产实现其他综合收益200万元。不考虑所得税等其他因素，甲公司在丧失控制权日合并报表中应确认的处置损益为（ ）。
A .280万元
B .240万元
C .150万元
D .120万元
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习题解析
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1 .甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（ ）。
A 75万元 B 20万元 C 45万元 D 25万元
题型:
单选题
提问时间:
2021-08-25
2 .子公司2×10年以450万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。子公司2×11年又以900万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为765万元的货物。2×11年子公司对外销售部分存货，结转存货的账面价值为315万元，售价390万元。子公司采用先进先出法结转存货成本，母子公司所得税税率为25%。2×11年末母公司编制合并报表时，该事项对抵销分录中“递延所得税资产”项目余额的影响为（ ）。
A 22.5万元 B 18万元 C 40.5万元 D 58.5万元
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单选题
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2021-08-25
3 .2009年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的A产品销售给其全资子公司，该产品的生产成本为800万元。2009年末全部形成期末存货；截至2010年末子公司购入的该批A产品已对外销售了60%，售价为700万元。2010年子公司又以500万元的价格购入母公司成本为350万元的B产品。截至2010年末，该批B产品均未对外销售。不考虑其他因素，2010年期末存货中包含的未实现内部销售损益是（ ）。
A 80万元 B 350万元 C 230万元 D 200万元
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单选题
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2021-08-25
4 .母子公司按照应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备，采用的所得税税率均为25%。2010年末内部应收账款余额为1 500万元，其现值为1 485万元。税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。不考虑其他因素，2010年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵销分录正确是（ ）。
A 分录为：借：应收账款——坏账准备 15 贷：资产减值损失 15借：递延所得税资产 3.75 贷：所得税费用 3.75 B 分录为：借：坏账准备 15 贷：资产减值损失 15借：递延所得税负债 15 贷：所得税费用 15 C 分录为：借：...
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2021-08-25
5 .母子公司按照应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备，适用的所得税税率为25%。（1）2010年内部应收账款余额为1 500万元，其现值为1 485万元。（2）2011年内部应收账款余额为1 500万元，其现值为1 480万元。（3）税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。不考虑其他因素，2011年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录，不正确的是（ ）。
A 合并资产负债表中应抵销累计计提的坏账准备20万元 B 合并利润表中应抵销资产减值损失5万元 C 合并利润表中应抵销所得税费用5万元 D 合并资产负债表中应抵销递延所得税资产5万元
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单选题
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2021-08-25
7 .2012年1月3日甲公司取得乙公司80%的股权，付出一项投资性房地产，该投资性房地产当日的公允价值为5 500万元；当日乙公司净资产公允价值为6 000万元，账面价值为5 500万元。该合并为非同一控制下企业合并，且乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。该业务应确认的合并商誉为（ ）。
A 700万元 B 800万元 C 1 100万元 D 985万元
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单选题
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2021-08-25
8 .2012年6月2日甲公司取得乙公司70%股权，付出一项其他权益工具投资，该资产当日的公允价值为3 500万元；当日乙公司可辨认净资产公允价值为4 800万元，账面价值为4 500万元，乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。在合并前，甲公司与乙公司没有关联方关系。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。该业务的合并商誉为（ ）。
A 140万元 B 192.5万元 C 350万元 D 200万元
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单选题
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2021-08-25
9 .2012年1月甲公司支付4 500万元取得乙公司40%的股权，截至2013年1月1日账面价值为4 250万元，2013年1月5日甲公司又支付了7 400万元取得其他股东持有的乙公司60%股权进行吸收合并（甲公司与乙公司的股东不存在任何关系），当日原40%股权的公允价值为4500，乙公司可辨认净资产公允价值为11 000万元，吸收合并过程中确认的商誉为（ ）。
A 800万元 B 650万元 C 900万元 D 0
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单选题
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2021-08-25
10 .甲、乙公司属于同一集团公司控制下的两家子公司。20×8年2月26日，甲公司以账面价值为4000万元、公允价值为3800万元的生产线作为对价，自集团公司处取得乙公司60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司相对于最终控制方而言的账面净资产总额为5000万元（其中股本2000万元、资本公积1000万元、盈余公积200万元、未分配利润1800万元），公允价值为6000万元。20×8年3月5日，乙公司宣告发放20×7年度现金股利1000万元。假定不考虑其他因素影响。下列关于合并日甲公司应编制的对长期股权投资的抵销分录，正确的为（ ）。
A 抵销分录为：借：股本 2000 资本公积 1000 盈余公积 200 未分配利润 1800 贷：长期股权投资 3000 少数股东权益 2000 B 抵销分录为：借：股本 2000 资本公积 1000 盈余公积 200 未分配利润 1800 贷：...
题型:
单选题
提问时间:
2021-08-25
