甲公司20×1年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定，投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时税前扣除；（3）持有的其他债权投资公允价值上升100万元。根据税法规定，其他债权投资在持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备70万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司上述交易或事项的处理，表述正确的是（ ）。
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习题解析
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1 .下列事项中，会产生可抵扣暂时性差异但是不需要确认递延所得税资产的是（ ）。
A 自行研发无形资产资本化金额按照150%加计摊销 B 其他权益工具投资公允价值小于初始入账成本 C 交易性金融负债公允价值大于初始入账成本 D 以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备
2 .企业于2×07年1月1日购入一项其他权益工具投资，取得成本为100万元，2×07年末，该项其他权益工具投资的公允价值为140万元。该企业2×07年适用的所得税税率为33%，根据2×07年颁布的新企业所得税法，自2×08年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%。2×07年末该其他权益工具投资的所得税影响为（ ）。
A 确认递延所得税负债10万元 B 确认递延所得税资产10万元 C 不能确认递延所得税 D 确认递延所得税负债13.2万元
3 .下列项目中，应确认递延所得税负债的是（ ）。
A 固定资产账面价值大于其计税基础 B 固定资产账面价值小于其计税基础 C 其他债权投资的账面价值小于其计税基础 D 预计负债账面价值大于其计税基础
4 .下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调增的是（ ）。
A 自行研发的无形资产加计摊销 B 坏账准备的转回 C 期末其他债权投资的公允价值上升 D 确认交易性金融负债公允价值上升
5 .甲公司20×6年购入一项直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，价款200万元，20×6年末其公允价值下降为180万元，甲公司预计其公允价值将会持续下跌；20×7年末，其公允价值为210万元，下列关于20×7年末此资产的说法正确的是（ ）。
A 甲公司20×7年末应确认30万元的应纳税暂时性差异 B 甲公司20×7年末应转回30万元的可抵扣暂时性差异 C 甲公司20×7年末应确认20万元的应纳税暂时性差异，同时确认10万元的可抵扣暂时性差异 D 甲公司20×7年末应转回20万元的可抵...
7 .2012年1月1日，甲公司开工建造一栋厂房，并于当日取得一笔专门借款1000万元，当日即发生资产支出。2012年累计发生建造支出900万元，2013年1月1日，甲公司又借入一笔一般借款250万元，年利率为6％，当天发生建造支出150万元，以借入款项支付（无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲公司按季计算利息费用资本化金额。2013年第一季度甲公司一般借款利息费用应予资本化的金额为（ ）万元。
A 0.75 B 1.5 C 2.5 D 0.5
8 .甲公司2010年度因无标的物的亏损合同计提了“预计负债”，金额为100万元，假设此事项计提的预计负债在相关产品生产完成后可以抵扣，2010年期初递延所得税资产的余额为50万元（均为预计负债产生），所得税税率为25%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，2010年12月31日递延所得税资产的余额为（ ）。
A 借方17万元 B 借方75万元 C 贷方17万元 D 借方33万元
9 .甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×15年甲公司购入某公司发行的股票，并直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账价值为1 000万元，2×15年末该金融资产的公允价值为800万元。2×16年年末该金融资产的公允价值为700万元；2×16年度利润总额为10 000万元。甲公司所得税会计处理表述不正确的是（ ）。
A 2×16应交所得税为2 500万元 B 2×16年递延所得税资产发生额为25万元 C 2×16年将2×15年因确认递延所得税资产而计入其他综合收益50万元转回所得税费用 D 递延所得税费用为0
10 .下列事项中，在确认递延所得税时，直接计入所有者权益的交易或事项是（ ）。
A 因投资性房地产采用公允价值模式计量时确认的公允价值变动产生的暂时性差异 B 因固定资产折旧年限与税法折旧年限的不一致产生的暂时性差异 C 因其他权益工具投资公允价值变动产生的暂时性差异 D 因企业合并时购买方资...
