甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0。20×7年，甲公司预计20×8年达不到高新技术企业的相关条件，预计所得税税率仍为25%。20×7年6月30日，甲公司发生如下交易或事项：（1）持有的一项交易性金融资产公允价值下降40万元，甲公司预计年底出售该项资产；（2）持有的一项对乙公司的长期股权投资，因乙公司实现其他综合收益税后净额100万元，甲公司按其持股比例确认增加长期股权投资30万元，甲公司拟长期持有该项股权投资；（3）计提6月份固定资产折旧费用100万元，税法规定的折旧金额为80万元；（4）计提无形资产减值准备40万元。不考虑其他因素，交易性金融资产以前期间未确认公允价值变动。根据上述资料，则甲公司20×7年6月30日应确认的递延所得税资产的金额为（ ）。
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习题解析
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1 .下列说法中正确的是（ ）。
A 可供出售债务投资确认的递延所得税应计入所得税费用 B 资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债 C 非同一控制下企业合并中产生的商誉在初始确认时应确认递延所得税负债 D 因交易性金融...
2 .A企业20×1年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，20×1年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定该项无形资产从20×2年1月开始摊销，20×2年税前会计利润为2 000万元，适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（ ）。
A 企业20×2年的应交所得税为473.75万元，不存在递延所得税的处理 B 企业20×2年的应交所得税为491.25万元，不存在递延所得税的处理 C 企业20×2年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8.75万元 D 企业20×2年的应交所得税...
3 .甲公司20×9年12月31日购入价值600万元的管理用设备一台，预计使用年限6年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1 000万元，适用所得税税率为25%，2×11年前未计提过减值。2×11年12月31日该设备的可收回金额为420万元。则2×11年因此设备影响当期所得税的金额为（ ）。
A 33.33万元 B 36万元 C 51.6万元 D 31万元
4 .下列各项业务，不会产生递延所得税资产科目贷方发生额的是（ ）。
A 上期发生减值的可供出售金融资产本期公允价值大幅回升 B 上期确认了递延所得税资产，本期资产负债表日复核的时候，发现未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益 C 原计提了...
5 .下列事项会产生可抵扣暂时性差异但是不需要确认递延所得税资产的是（ ）。
A 自行研发无形资产资本化金额按照150%加计摊销 B 可供出售金融资产公允价值小于初始入账成本 C 交易性金融负债公允价值大于初始入账成本 D 以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备
7 .下列事项中，在确认递延所得税时，直接计入所有者权益的交易或事项是（ ）。
A 因投资性房地产采用公允价值模式计量时确认的公允价值变动产生的暂时性差异 B 因固定资产折旧年限与税法折旧年限的不一致产生的暂时性差异 C 因可供出售金融资产公允价值暂时性变动产生的暂时性差异 D 因企业合并时购...
8 .M公司为生产制造企业，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日购入一项固定资产，该项固定资产入账成本为1 500万元，预计使用寿命为5年（与税法规定一致），预计净残值为0，按照直线法计提折旧，2012年年末可收回金额为1 000万元；2013年年末可收回金额为800万元。税法要求的折旧方式等与会计一致。税法规定，计提资产减值准备不得税前扣除，实际发生时才允许税前扣除。M公司2013年利润总额为5 000万元。假定不考虑其他因素，则下列关于M公司该项业务在2013年的会计处理，表述不正确的是（ ）。
A 2013年年初可抵扣暂时性差异余额为200万元 B 2013年期末递延所得税资产余额为50万元 C 本期应转回的递延所得税资产为12.5万元 D M公司应确认的所得税费用为1 250万元
9 .下列关于所得税费用的计算，表述有误的是（ ）。
A 所得税费用等于当期所得税费用加递延所得税负债减去递延所得税资产 B 在不存在非暂时性差异和税率变动的情况下，所得税费用等于利润总额乘以适用税率 C 可供出售金融资产由于公允价值变动产生的递延所得税应计入所有...
10 .甲公司2013年实现利润总额1 000万元，适用的所得税税率为25%。2013年税法与会计的处理差异等相关的交易或事项如下：（1）交易性金融资产的公允价值增加100万元，税法上规定交易性金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额；（2）本期企业一项房地产由自用转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换时账面价值为400万元，公允价值为500万元，期末公允价值为600万元；（3）本期购进的可供出售金融资产，购入时成本为100万元，期末公允价值为150万元；根据以上材料，不考虑其他因素，下列有关甲公司2013年会计处理的说法中正确的有（ ）。
A 2013年应交所得税为250万元；应确认的递延所得税负债为87.5万元 B 2013年应交所得税为200万元；应确认的递延所得税负债为87.5万元 C 3013年应确认资本公积37.5万元，应确认公允价值变动损益200万元 D 2013年应确认所得税费用250万元...
