甲公司适用的所得税税率为25％，2×19年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的如下：①其他权益工具投资，期末公允价值大于取得成本的差额为800万元；②收到与资产相关的政府补助8000万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司2×19年利润总额为20000万元，假定递延所得税资产／负债年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×19年所得税的会计处理，正确的有（　）。

1 .AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15％，2×19年12月31日预计2×20年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25％。与所得税有关的资料如下：（1）2×19年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认）；（2）2×19年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0；（3）除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异；（4）2×19年税前会计利润为1000万元。2×19年12月31日AS公司所做的所得税相关的会计处理中，不正确的是（　）。

A 当期所得税费用为106.5万元 B 递延所得税费用为83.5万元 C 所得税费用为150万元 D 应交所得税为106.5万元

题型: 单选题 提问时间: 2021-08-25

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2 .A公司适用的所得税税率为25％。2×18年1月1日A公司将其某自用房屋对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2×18年12月31日的公允价值为900万元。2×18年税前会计利润为1000万元。该项投资性房地产在2×19年12月31日的公允价值为850万元。2×19年税前会计利润为1000万元。假定该房屋税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计规定相同；企业2×18年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关A公司2×18年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（　）。

A 2×18年末“递延所得税负债”余额为84.375万元 B 2×18年应确认的递延所得税费用为84.375万元 C 2×18年应交所得税为250万元 D 2×18年所得税费用为250万元

题型: 单选题 提问时间: 2021-08-25

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3 .A公司适用的所得税税率为25％。2×18年1月1日A公司将其某自用房屋对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2×18年12月31日的公允价值为900万元。2×18年税前会计利润为1000万元。该项投资性房地产在2×19年12月31日的公允价值为850万元。2×19年税前会计利润为1000万元。假定该房屋税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计规定相同；企业2×18年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关2×19年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（　）。

A 2×19年末“递延所得税负债”发生额为－3.125万元 B 2×19年递延所得税费用为3.125万元 C 2×19年应交所得税为253.125万元 D 2×19年所得税费用为250万元

题型: 单选题 提问时间: 2021-08-25

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4 .A公司适用的企业所得税税率为25％。2×19年1月1日，A公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权，行权价格为每股4元，可行权日为2×20年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的年销售收入增长率不低于4％且高管人员至可行权日仍在A公司任职，该股票期权才可以行权。截止到2×19年12月31日，高管人员均未离开A公司，A公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在2×19年12月31日的价格为12元／股 。A公司2×19年销售收入增长率为4.1％，2×20年销售收入增长率为4.5％。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素，下列关于A公司2×19年会计处理的表述中，不正确的是（　）。

A 2×19年1月1日不作会计处理 B 2×19年12月31日应确认管理费用75万元 C 2×19年12月31日应确认递延所得税资产50万元 D 2×19年12月31日应确认所得税费用50万元

题型: 单选题 提问时间: 2021-08-25

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5 .甲公司适用的所得税税率为25％。2×19年甲公司实现利润总额1050万元，永久性差异资料如下：2×19年收到按照票面利率计算的国债利息收入56万元，按照实际利率计算国债实际利息收入50万元；因违反环保法规被环保部门处以罚款100万元。暂时性差异资料如下：递延所得税负债年初余额为100万元，年末余额为125万元，上述差异均产生于固定资产；递延所得税资产年初余额为150万元，年末余额为200万元，上述差异均产生于交易性金融资产。不考虑其他因素，甲公司2×19年计算的所得税费用是（　）。

A 262.5万元 B 287.5万元 C 275万元 D 300万元

题型: 单选题 提问时间: 2021-08-25

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7 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％。2×19年年初“预计负债—预计产品保修费用”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2×19年税前会计利润为1000万元。2×19年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2×19年实际发生保修费用400万元，本年因产品保修承诺确认销售费用600万元。（2）甲公司2×19年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60％，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2×19年会计处理的表述中，正确的有（　）。

A 与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元 B 与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产的发生额50万元 C 合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元 D 合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元

题型: 多选题 提问时间: 2021-08-25

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8 .A公司适用的所得税税率为25％，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。有关所得税的业务资料如下：（1）2×18年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。（2）A公司于2×18年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计处理相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。该项投资性房地产在2×18年12月31日的公允价值为2000万元。（3）A公司2×19年12月31日应收账款余额为10000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1000万元。（4）A公司2×19年12月31日投资性房地产的公允价值为2600万元。下列有关A公司2×18年所得税的会计处理，正确的有（　）。

A 递延所得税资产发生额为150万元 B 递延所得税负债期末余额为337 .5万元 C 递延所得税费用为46.875万元 D 应交所得税为212.5万元

题型: 多选题 提问时间: 2021-08-25

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9 .A公司适用的所得税税率为25％，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。有关所得税的业务资料如下：（1）2×18年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。（2）A公司于2×18年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计处理相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。该项投资性房地产在2×18年12月31日的公允价值为2000万元。（3）A公司2×19年12月31日应收账款余额为10000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1000万元。（4）A公司2×19年12月31日投资性房地产的公允价值为2600万元。下列有关A公司2×19年所得税的会计处理中，正确的有（　）。

A 递延所得税资产发生额为100万元 B 递延所得税负债发生额为162.5万元 C 递延所得税费用为62.5万元 D 应交所得税为187.5万元

题型: 多选题 提问时间: 2021-08-25

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10 .根据所得税准则计量的规定，下列表述正确的有（　）。

A 有关暂时性差异产生于企业合并交易，且该企业合并为同一控制下企业合并的，在确认合并中产生的递延所得税资产或负债时，相关影响应计入商誉 B 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定...

题型: 多选题 提问时间: 2021-08-25

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