AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2014年12月31日预计2014年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。（1）2014年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的）。 （2）2014年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。（3）除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。 （4）2014年税前会计利润为1000万元。 2014年12月31日，AS公司不正确的会计处理是（ ）。
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习题解析
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1 .下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有（ ）。
A 对单项资产的可收回金额难以估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额 B 预计资产的未来现金流量时，应考虑筹资活动产生的现金净流量 C 估计资产未来现金流量时通常应当使用单一的折现率 D 当资...
2 .下列关于在产品盘亏盘盈的表述中，正确的有（ ）。
A 在产品盘盈时，应借记“生产成本”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 B 在产品盘盈经批准后，应计入营业外收入 C 在产品发生盘亏 D 准予核销计入产品成本的损失，应转入“管理费用”科目的借方 E 非正常损失的在产品部...
3 .甲公司2014年有关业务资料如下：（1）2014年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2014年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 （2）甲公司2014年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）甲公司2014年实现税前利润1000万元。下列有关所得税的会计处理，表述不正确的是（ ）。
A 2014年末产生可抵扣暂时性差异285万元 B 应确认递延所得税资产71.25万元 C 应交所得税为221.25万元 D 所得税费用为221.25万元
4 .下列关于增值税的说法中，正确的有（ ）。
A 企业购入增值税税控专用设备时，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费－应交增值税（减免税额）”，贷记“管理费用”科目 B 企业发生的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费－应交增值税...
5 .下列经济业务中，可能通过“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算的有（ ）。
A 辅导期纳税人交叉稽核比对前确认的进项税额 B 企业购入免税农产品确认的进项税额 C 企业2016年5月1日后取得的不动产确认的进项税额 D 已取得增值税扣税凭证，但尚未经税务机关认证的进项税额 E 因管理不善导致购买的材料...
7 .下列各项中，属于股票分割作用的有（ ）。
A 促进股票的流通和交易 B 促进新股的发行 C 加大对公司股票恶意收购的难度 D 有助于提高投资者对公司股票的信心 E 提高公司股票投资的门槛
8 .对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（ ）。
A 在产品已经发生的生产成本 B 在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格 C 在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本 D 在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用 E 在产品加工成产成品后对外销售预计发...
9 .甲公司2014年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2015年1月1日以后转回。甲公司2014年适用的所得税税率为25%，自2015年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。（1）2014年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2014年12月31日确认的国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2014年初购入股票作为可供出售金融资产核算，成本为100万元，2014年末公允价值为120万元。（3）该公司2014年度利润总额为2000万元。下列有关甲公司2014年的会计处理表述不正确的是（ ）。
A 应交所得税为470万元 B “递延所得税资产”贷方发生额为10万元 C 利润表确认的所得税费用为470万元 D 资产负债表确认其他综合收益17万元
10 .下列各项中，影响资本结构的因素有（ ）。
A 企业的投资方向 B 企业的财务状况 C 企业的资产结构 D 企业发展周期 E 税收政策
