2014年初甲公司与其子公司乙公司50名高级管理人员签订一项股权激励计划，甲公司向其每人授予10万份股票期权，协议约定乙公司高级管理人员在乙公司连续服务满3年且乙公司年度销售收入持续增长5%的情况下，乙公司高级管理人员可以以每股4元的价格认购一股甲公司股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为12元。2014年末期权公允价值为15元，甲公司销售收入实现8%的增长，但是甲公司预计未来将会有6名高管离职。下列有关甲乙公司2014年的处理中，正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司2009年和2010年发生如下业务。(1)2009年1月1日，从证券市场购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金等4 000元。至2009年12月31日，股票市价发生大幅度下跌，降至每股4元。(2)2009年7月1日支付价款800 000元取得对B公司的股权投资，另支付交易费用10 000元，将该股权投资作为可供出售金融资产核算。2009年12月31日，该项股权投资公允价值为750 000元，甲公司预计公允价值的下跌是暂时的。2010年12月31日，公允价值下跌至600 000元，此时甲公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌。(3)2009年12月31日，将一幢办公楼对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼的账面余额为1 000 000元，累计折旧300 000元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为10年，预计净残值为零。2010年12月31日，该办公楼出现减值迹象，若将其对外处置，预计可收到价款600 000元，并同时发生相关费用50 000元。如果继续持有，其产生未来现金流量现值为580 000元。(4)2010年1月1日，甲公司以5 000 000元取得了非关联方C公司80%股权。在购买日，C公司可辨认资产公允价值为6 000 000元，没有负债和或有负债。假定C公司的所有资产被认定为一个资产组。2010年末对该项资产组进行减值测试，甲公司确定该资产组的可收回金额为5 600 000元，至2010年12月31日，Ｃ公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额为5 800 000元。则关于甲公司上述资产减值情况的表述中，正确的有（ ）。
A 甲公司在2009年末应对交易性金融资产确认减值损失200 000元 B 甲公司在2010年末应对可供出售金融资产确认减值损失210 000元 C 甲公司在2010年末应对投资性房地产确认减值损失80 000元 D 甲公司在2010年末编制的合并财务报表中应该...
2 .甲公司系增值税一般纳税人，2×10年年末库存乙原材料、丁产品的账面余额分别为1 000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市场价格总额为1 100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的其他总成本为300万元，预计为销售丙产品发生的相关税费总额为55万元。丙产品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为900万元。丁产品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产品发生的相关税费总额为18万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×10年12月31日存货跌价准备的处理中，正确的有（ ）。
A 甲公司2×10年12月31日应计提的存货跌价准备为303万元 B 丁产品2×10年应计提存货跌价准备为68万元 C 有合同部分乙材料应计提存货跌价准备为184万元 D 无合同部分乙材料应计提存货跌价准备为51万元
3 .关于以现金结算的股份支付，下列说法中不正确的有（ ）。
A 是指企业为获取服务交付现金的交易 B 现金结算的股份支付主要包括现金股票增值权和股票期权两种类型 C 是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金 D 是指企业为获取服务承担以股份或其他权...
4 .下列关于市场条件和非市场条件对权益工具公允价值确定的影响，表述不正确的有（ ）。
A 企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑市场条件的影响和非可行权条件的影响 B 市场条件是否得到满足，不影响职工最终能否行权 C 企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑市场条件和非市场条件的影...
5 .以下关于权益结算的股份支付的确认和计量原则，正确的有（ ）。
A 换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量 B 企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务...
7 .下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是（ ）。
A 进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B 非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税 C 非固定业户销售货物的，一律向其机构所在地缴纳税款 D 固定业户到外...
8 .下列关于条款和条件的取消或结算，说法正确的有（ ）。
A 将取消或结算作为加速可行权处理（因未满足可行权条件而被取消的除外），立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额 B 在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回...
9 .某电脑商城为增值税一般纳税人，2014年2月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，上月该型号电脑每台零售价格为6786元，电脑城开具了相应的红字专用发票。同月，电脑城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该电脑商城本月上述业务应纳增值税税额（ ）。
A 250498元 B 250430元 C 280772元 D 248628元
10 .下列各项中，属于以权益结算的股份支付的权益工具有（ ）。
A 限制性股票 B 模拟股票 C 股票期权 D 期货
