至2013年末，甲公司账上与或有事项相关的资料如下：（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得100万元的赔偿；（2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额60万元，同时甲公司检查发现废料污染时由于购买的环保设备不达标造成的，预计很可能从第三方得到补偿金额20万元。假定不考虑其他因素，计算甲公司应确认的资产和预计负债的金额分别为（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。2×17年相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A产品一种产品。2×17年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2×17年年初“预计负债—产品质量保证”科目余额为45万元，“递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2×17年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2×17年税前会计利润为5000万元。下列关于甲公司2×17年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是（ ）。
A 2×17年应交所得税为1252.5万元 B 2×17年年末递延所得税资产余额为2.5万元 C 2×17年递延所得税资产发生额为13.75万元 D 2×17年所得税费用为1255万元
2 .下列关于企业提供的产品质量保证服务的相关处理，表述不正确的是（ ）。
A 对于附有质量保证条款的销售，企业该质量保证如果在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务的，则应当作为单项履约义务进行会计处理，确认相应的收入 B 对于附有质量保证条款的销售，企业该质量...
3 .下列关于或有事项的表述中，不正确的是（ ）。
A 预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量 B 企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险 C 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确...
4 .甲公司有关担保的业务如下：（1）2016年根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7 000万元，除乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。（2）2018年10月，乙公司无法偿还到期借款。2018年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7 200万元。2018年财务报告于2019年2月1日批准报出。假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。不考虑其他因素，下列有关甲公司2018年的会计处理，正确的是（ ）。
A 在其2018年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露，不确认与该事项相关的负债和营业外支出 B 在其2018年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露，确认与该事项相关的负债和营业外支出7 200万元，同时确认递延...
5 .甲公司2013年12月份发生的下列或有事项，对当期损益的影响金额及记入的会计科目，处理正确的是（ ）。
A 对一项未决诉讼很可能赔偿的损失200万元计入营业外支出，同时将基本确定从第三方获得的补偿30万元确认营业外收入 B 对一项重组义务中发生的员工遣散费支出230万元计入管理费用，同时将因撤销厂房租赁合同支付违约金20万...
7 .2×13年，甲公司发生的与或有事项相关的资料如下：（1）因进行业务重组计划，将发生职工补偿金额500万元、无形资产租赁违约金20万元以及自有商标权转让损失60万元；（2）与乙公司签订不可撤销的销售合同，约定于2×14年3月1日以800万元价款销售一批产品，若违约，将支付违约金120万元，由于原料价格上涨，至年末完工时，该批存货的成本为850万元。按照市场价格销售该存货的售价为930万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的“预计负债”金额为（ ）。
A 60万元 B 140万元 C 640万元 D 700万元
8 .甲公司下列有关或有事项的处理，不违背会计准则要求的是（ ）。
A 甲公司对子公司乙公司一项银行贷款的本息提供担保，年末乙公司无力偿还该项贷款被银行起诉，甲公司针对该事项确认了一项预计负债 B 甲公司6月份涉及一项诉讼案件，根据很可能赔偿的金额确认预计负债，并将可能从第三...
9 .下列关于或有事项的处理中，说法不正确的是（ ）。
A 2×18年，A公司因涉及侵犯甲公司的专利权被起诉，A公司判断很有可能败诉，赔偿金额为100万元，到年末该诉讼尚未判决，A公司确认了100万元的预计负债 B A公司因为其子公司提供债务担保而被起诉，要求赔偿金额2 000万元，A公...
10 .20×9年甲企业发生若干事项，情况如下：（1）20×9年1月10日，A企业状告甲企业侵犯其专利权。法院已受理，至20×9年12月31日法院尚未判决。本企业的律师根据以往案例进行专业分析后，得出案件败诉可能性为70%。如果败诉，估计赔偿金额为200万元。（2）甲企业从银行借入的无担保借款于当年12月20日到期，本金和利息共计为500万元，至年末仍未偿还。银行提起上诉，要求本企业归还贷款的本息，并支付罚息5万元。（3）甲企业对子公司借款提供担保，因子公司财务状况恶化，预计无法偿还该借款。20×9年12月31日，贷款银行要求本公司按照合同约定履行债务担保责任，支付款项2 000万元。（4）甲企业出售的牛奶造成购买方集体食物中毒。就赔偿一事，初次协商中双方未达成一致意见，对方对本企业提起诉讼，要求赔偿各种经济损失共计50万元。至20×9年底法院仍未开庭审判。鉴于对企业公众形象的考虑，法律顾问建议本案庭下和解，企业采纳顾问建议并委托其与当事人重新协商解决，原告撤诉，双方经商定最终确定赔偿金额为30万元，甲企业已承诺付款，但该款项尚未支付。（5）根据合同及协议约定，甲企业预计第（2）、（3）事项很可能需向银行进行支付，且银行要求赔偿和支付的金额就是最有可能需要支付的金额。 20×9年，甲企业预计负债金额应增加（ ）。
A 2 205万元 B 2 735万元 C 2 145万元 D 2 705万元
