甲公司2014年发生如下交易或事项：（1）销售原材料A收到价款200万元（不包含增值税），结转成本180万元，发生现金折扣4万元；（2）接受非关联方的现金捐赠5万元；（3）发生行政性罚款支出8万元；（4）因2013年销售的商品出现质量问题发生退回，退回商品的销售价款为25万元，收到退回的商品成本为18万元；（5）通过非货币性资产交换的方式取得一项固定资产，换出资产为无形资产，公允价值为80万元，账面价值60万元。假定该交换具有商业实质。假定本年没有发生其他事项，则下列有关甲公司利润表项目列示金额的表述正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月1日，向Q公司销售A产品一批，该批产品的销售价格为100万元（不含增值税税额），成本为60万元，款项已收到。根据以往经验估计退货率为15%，退货期为2个月。截止至2014年年末未发生退货，截止退货期满实际发生的退货率为10%，实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。M公司财务报告批准报出日为2015年4月1日。不考虑其他因素，关于该事项下列会计处理中，正确的有（ ）。
A 退货期满时，冲减预计负债6万元 B 退货期满时，调增2014年度收入5万元和成本3万元 C 退货期满时，确认2014年度收入10万元 D 退货期满时，调减2014年度收入5万元和成本3万元
2 .下列与资产有关的政府补助中说法正确的有（ ）。
A 企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益 B 与资产相关的政府补助，应先确认为递延收益；自相关资产可供使用时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次...
3 .20×5年12月1日某物流公司接受甲公司委托由A城运送一批产品到B城，司机按照公司要求日夜兼程赶往B城，由于疲劳驾驶导致车祸，给行人李某造成人身伤害。李某向该物流公司提起诉讼，要求赔偿150万元。至12月31日，法院尚未作出判决。物流公司预计该诉讼很可能败诉，赔偿金额在100至150万元之间，且在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同，另外还需要支付诉讼费用3万元，基本确定可以从保险公司收到150万元，但尚未获得相关赔偿证明。下列会计处理正确的有（ ）。
A 该事项应确认预计负债128万元 B 该事项应确认资产128万元 C 该事项应确认预计负债125万元 D 该事项不应确认资产
4 .下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A 资产账面价值小于计税基础 B 资产账面价值大于计税基础 C 负债账面价值大于计税基础 D 负债账面价值小于计税基础
5 .下列关于移动加权平均法的公式叙述中，正确的是（ ）。
A 移动平均单价＝（原有存货的成本＋本次进货成本）/（原有存货的数量＋本次进货的数量） B 存货单位成本＝（原有库存存货的实际成本＋本月各批进货的实际成本之和）/（原有库存存货数量＋本月各批进货数量之和） C 本...
7 .甲公司发现一批存货盘亏，经认定属于收发计量差错引起的，则下列各项业务中，会影响盘亏净损失计算的有（ ）。
A 该存货购入时确认的进项税额 B 存货在期末计提的存货跌价准备 C 乙保险公司支付的该批存货损失的保险赔偿金 D 收到的会计人员A某和库管人员B某的过失罚款
8 .下列有关固定资产的说法正确的有（ ）。
A 债务重组方式取得的固定资产的成本应当等于其抵偿的债权的账面余额 B 盘盈固定资产的成本，应当按照重置成本入账，在经批准前通过“以前年度损益调整”核算 C 投资者投入的固定资产应当按照其原账面价值入账 D 一般工...
9 .下列经济业务或事项，不符合《企业会计准则第14号——收入》规定的有（ ）。
A 现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣在实际发生时计入销售费用 B 商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除。企业应按照扣除商业折扣后金...
10 .下列属于让渡资产使用权确认收入的有（ ）。
A 出租包装物形成的使用费收入 B 经营租出固定资产取得的租金收入 C 因持有可供出售金融资产取得的现金股利 D 因取得债券投资取得的利息收入
