M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月1日，向Q公司销售A产品一批，该批产品的销售价格为100万元（不含增值税税额），成本为60万元，款项已收到。根据以往经验估计退货率为15%，退货期为2个月。截止至2014年年末未发生退货，截止退货期满实际发生的退货率为10%，实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。M公司财务报告批准报出日为2015年4月1日。不考虑其他因素，关于该事项下列会计处理中，正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司2011年12月20日购入一台不需要安装的设备，购买价款为900万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为30万元，甲公司对其按照双倍余额递减法计提折旧。2014年6月30日，由于设备效率持续走低，工作中经常出现故障，甲公司决定对其进行改造。该项改造行为自7月1日正式开始，发生改造支出9.9万元，领用外购原材料10万元（购入时成本为10万元）。至12月31日改造完成，改造后甲公司预计其生产效率将明显增强，并且延长资产使用寿命，预计使用寿命变为12年，预计净残值为0，改用直线法计提折旧。假定甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他因素，则下列说法正确的有（ ）。
A 转入改扩建时固定资产账面价值为518.4万元 B 转入改扩建的固定资产应停止计提折旧 C 改造完成后固定资产入账价值为538.3万元 D 2015年应计提的折旧额为59.81万元
2 .20×5年6月13日，甲公司支付价款212万元从二级市场购入乙公司10万股股票，每股价格为21.2元（其中含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股），另支付交易费用1万元，甲公司取得上述股票后拟近期内出售。当年年末乙公司股票市价为23元/股，20×6年2月甲公司以240万元的价款处置上述资产，发生交易费用1.2万元。则下列说法正确的有（ ）。
A 交易性金融资产的入账价值为212万元 B 上述交易对甲公司20×5年损益的影响为19万元 C 20×6年交易性金融资产的处置损益为10万元 D 20×6年交易性金融资产的处置投资收益为28.8万元
3 .下列各项关于可供出售金融资产减值损失的表述中，正确的有（ ）。
A 可供出售金融资产计提减值损失不影响损益 B 可供出售金融资产计提的减值通过资产减值损失予以转回 C 可供出售债务工具计提减值后的摊余成本等于减值后的账面价值 D 可供出售金融资产计提减值时，原计入所有者权益中的...
4 .下列关于借款费用达到资本化时点 的表述正确的有（ ）。
A 符合资本化条件的资产的实体建造（包括安装）或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成 B 所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求 C 继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者...
5 .甲公司持有一项债券，该债券为当年1月1日发行的，其初始入账金额为2 800万元，面值为3 000万元，票面利率为5%，该债券期限为3年，每年年末付息。假定在3年内该债券没有减值，则该债券到期时，甲公司计算的下列数据中正确的有（ ）。
A 应收取的现金总额为3 000万元 B 到期日，“持有至到期投资——利息调整”明细科目的期末余额为0 C 到期日，甲公司累计确认的投资收益金额为650万元 D 到期日，甲公司应收取的价款为3 000万元
7 .下列与资产有关的政府补助中说法正确的有（ ）。
A 企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益 B 与资产相关的政府补助，应先确认为递延收益；自相关资产可供使用时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次...
8 .20×5年12月1日某物流公司接受甲公司委托由A城运送一批产品到B城，司机按照公司要求日夜兼程赶往B城，由于疲劳驾驶导致车祸，给行人李某造成人身伤害。李某向该物流公司提起诉讼，要求赔偿150万元。至12月31日，法院尚未作出判决。物流公司预计该诉讼很可能败诉，赔偿金额在100至150万元之间，且在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同，另外还需要支付诉讼费用3万元，基本确定可以从保险公司收到150万元，但尚未获得相关赔偿证明。下列会计处理正确的有（ ）。
A 该事项应确认预计负债128万元 B 该事项应确认资产128万元 C 该事项应确认预计负债125万元 D 该事项不应确认资产
9 .下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A 资产账面价值小于计税基础 B 资产账面价值大于计税基础 C 负债账面价值大于计税基础 D 负债账面价值小于计税基础
10 .下列关于移动加权平均法的公式叙述中，正确的是（ ）。
A 移动平均单价＝（原有存货的成本＋本次进货成本）/（原有存货的数量＋本次进货的数量） B 存货单位成本＝（原有库存存货的实际成本＋本月各批进货的实际成本之和）/（原有库存存货数量＋本月各批进货数量之和） C 本...
