A公司是增值税一般纳税人。2×14年3月1日，A公司发现2×13年一项管理用固定资产未计提折旧，应计提的折旧金额为100万元。按照税法规定，当期应计提的折旧为50万元。假定2×13年初该固定资产的计税基础与账面价值相等，已确认相关的所得税，A公司适用的所得税税率为25%。关于A公司的相关会计处理下列说法中正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .B股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×2年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司20×2年净利润为（ ）。
A 160.05万元 B 378.75万元 C 330万元 D 235.8万元
2 .A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）。
A 8万元 B 16万元 C 6万元 D 4万元
3 .X公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2013年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2013年应摊销的金额为120万元，2014年应摊销的金额为480万元。2013年、2014年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司应调整的递延所得税资产金额是（ ）。（税法和会计要求的处理是一致的）
A 90万元 B 95万元 C 80万元 D 85万元
4 .下列有关资产负债表债务法的表述，正确的有（ ）。
A 税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整 B 根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债 C 与联营企业 D 递延所得税＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税...
5 .下列有关所得税处理的说法中正确的有（ ）。
A 企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产 B 按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理 C 非同一控制免税合并中，按照会计规定确定的合...
7 .甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2011年8月乙公司向甲公司购入一批存货，价款500万元，货款尚未支付。至2011年12月31日，乙公司尚未支付上述货款。甲公司年底对此账款计提了10万元的坏账准备。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，下列对甲公司2011年合并报表中与此货款相关的递延所得税的处理正确的有（ ）。
A 抵消2.5万元的递延所得税资产 B 确认2.5万元的递延所得税资产 C 最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为0 D 最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为2.5
8 .甲公司适用的所得税税率为25%。2×14年12月份发生下列交易或事项：（1）因发生产品质量保证费用而冲减原确认的预计负债100万元；（2）本月发生职工薪酬300万元，税法上允许税前扣除250万元，剩余50万元可于下一年度税前扣除；（3）非同一控制下吸收合并中，被投资单位一项固定资产发生评估减值60万元，该项交易为免税合并；（4）交易性金融资产公允价值增加40万元。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司的会计处理表述中正确的有（ ）。
A 甲公司12月份应确认递延所得税资产52.5万元 B 企业合并中发生的固定资产评估减值应确认递延所得税资产，同时冲减个别报表中商誉的金额 C 甲公司12月份应确认递延所得税负债10万元 D 因上述业务应确认所得税费用42.5万元
9 .甲公司适用的所得税税率为25%。20×4年1月1日，甲公司自证券交易所购入500万股股票，甲公司将其作为可供出售金融资产核算，支付价款2 000万元，另支付交易费用10万元。20×4年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为每股3元，下列关于甲公司该项金融资产的说法中，正确的有（ ）。
A 该项可供出售金融资产的入账价值为2 010万元 B 20×4年12月31日，该项金融资产的计税基础为1 500万元 C 20×4年12月31日甲公司应确认递延所得税资产127.5万元 D 20×4年因该项金融资产应确认的其他综合收益的金额为－382.5万元
10 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2014年初“预计负债——预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2014年税前会计利润为1000万元。2014年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2014年实际发生保修费用400万元，在2014年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。 （2）甲公司2014年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2014年会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元 B 与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元 C 合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元 D 合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元
