根据《企业会计准则第18 号——所得税》计量的规定，下列表述正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .下列有关当期末所得税的会计处理，表述不正确的是（ ）。
A 研发形成的无形资产计税基础为855万元 B 研发形成的无形资产产生可抵扣暂时性差异285万元 C 因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异 D 因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元
2 .下列有关所得税的会计处理，表述正确的是（ ）。
A 研发形成的无形资产确认递延所得税资产71.25万元 B 因债务担保形成的预计负债应确认递延所得税资产 C 应交所得税为221.25万元 D 所得税费用为250万元
3 .下列有关2011年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（ ）。
A 2011年末“递延所得税负债”余额为84.375万元 B 2011年递延所得税费用为84.375万元 C 2011年应交所得税为250万元 D 2011年所得税费用为250万元
4 .下列有关2012年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（ ）。
A 2012年末“递延所得税负债”发生额为－3.125万元 B 2012年递延所得税费用为3.125万元 C 2012年应交所得税为253.125万元 D 2012年所得税费用为250万元
5 .（2012年考题）甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1 600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司20×9年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有（ ）。
A 所得税费用为900万元 B 应交所得税为1 300万元 C 递延所得税负债为40万元 D 递延所得税资产为400万元
7 .有关企业应在会计利润基础之上进行纳税调整，下列表述正确的有（ ）。
A 支付违反税收的罚款支出应进行纳税调增 B 国债利息收入应进行纳税调减 C 计提资产减值准备应进行纳税调增 D 长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告发放现金股利不需要纳税调整
8 .甲公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，2012年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2012年12月31日税前会计利润为1 000万元。2012年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2012年实际发生保修费用400万元，在2012年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。（2）甲公司2012年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保涉及的诉讼赔偿不得税前扣除。（3）甲公司2012年12月31日涉及一项违反合同的诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定违反合同的诉讼实际发生时可以税前扣除。（4）甲公司2012年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价6元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2012年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2012年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。下列关于甲公司2012年会计处理的表述，正确的有（ ）。
A 与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元 B 与产品售后服务相关费用应确认递延所得税收益50万元 C 违反合同的诉讼相关的预计负债余额为100万元 D 违反合同的诉讼案件应确认递延所得税收益25万元 E 估计退货率为30%的A产...
9 .甲公司所得税税率为25%。递延所得税负债和递延所得税资产期初余额为0，2012年税前会计利润为1 000万元。2012年发生下列有关经济业务：（1）支付违反税收的罚款支出4万元，税法规定不得税前扣除。（2）企业因违反合同规定，支付一笔违约金6万元，税法规定支付时可以税前扣除。（3）国债利息收入10万元，税法规定国债利息收入免税。（4）企业债券利息收入和金融债券利息收入10万元，税法规定债券利息收入或金融债券利息收入计入应纳税所得额。（5）计提资产减值准备10万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。（6）固定资产折旧：会计采用直线法第一年计提折旧100万元，税法采用加速折旧法第一年计提折旧150万元。 （7）长期股权投资采用权益法核算（持股比例为20%），被投资单位宣告发放现金股利100万元。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（8）长期股权投资采用成本法核算（持股比例为80%），被投资单位宣告发放现金股利500万元，已计入税前会计利润。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（9）长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，该部分差额6万元，借记“长期股权投资—成本”科目，贷记“营业外收入”科目。企业拟长期持有该项投资。（10）长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增账面价值，同时确认投资收益90万元。企业拟长期持有该项投资。（11）可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。（12）交易性金融资产持有期间（未超过12个月）取得的现金股利2万元，税法规定此投资收益计入应纳税所得额。下列有关所得税会计处理的表述，正确的有（ ）。
A 应交所得税为114.5万元 B 递延所得税资产为2.5万元 C 递延所得税负债为37.5万元 D 递延所得税费用为10万元 E 确认资本公积25万元
10 .有关所得税的列报，表述不正确的有（ ）。
A 递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示 B 递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示 C 递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示 D 递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中...
