[单选题]
下列各项说法中，不正确的是（ ）。
A .计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关递延所得税，应当计入所有者权益
B .递延所得税是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响
C .企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产
D .企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产
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习题解析
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1 .甲公司为上市股份有限公司，发生的部分交易或事项如下：（1）2011年初“其他综合收益”科目的贷方余额为120万元。2011年7月1日，甲公司以自用房产用作公允价值模式计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，已计提折旧30万元，转换日公允价值为400万元。甲公司另以500万元购入某股票确认为可供出售金融资产，2011年12月31日，房产的公允价值为420万元，股票的公允价值为560万元。（2）2011年实现净利润1 000万元，发放股票股利10万元。根据上述资料，不考虑其他因素，2011年12月31日甲公司“其他综合收益”科目的贷方余额为（ ）。
A 330万元 B 210万元 C 310万元 D 250万元
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2021-08-25
2 .甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。2018年1月1日，甲公司以一批存货和一台生产用设备交换乙公司的一座办公楼。该批存货的账面成本为170万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为200万元，增值税额为34万元；该项设备的账面余额为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为300万元，税务机关核定的增值税额为51万元。乙公司换出办公楼的账面价值为350万元，公允价值为500万元，税务机关确定的增值税为55万元。甲公司另向乙公司支付10万元银行存款。假设该项交换不具有商业实质，甲公司换入办公楼的入账价值为（ ）。
A 500万元 B 390万元 C 360万元 D 510万元
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2021-08-25
3 .甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为17%，投资性房地产适用的增值税税率为11%。2×14年1月1日，甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同。甲公司用其持有的一项对联营企业丙公司的30%的股权以及一批存货换入乙公司一项投资性房地产。甲公司持有的长期股权投资初始投资成本为650万元，取得投资当日，丙公司可辨认净资产公允价值为2 000万元，至2×14年1月1日，丙公司实现净利润1 000万元，分配现金股利600万元，实现其他综合收益100万元。交换当日该项股权投资的公允价值为900万元。甲公司换出的存货账面价值为200万元，公允价值为300万元。乙公司换出投资性房地产的账面价值为1 000万元（其中成本为800万元，公允价值变动为200万元），公允价值为1 200万元。乙公司为换入存货另支付运杂费3万元，甲公司向乙公司支付银行存款81万。该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，下列说法中正确的有（ ）。
A 甲公司换入投资性房地产的入账价值为1200万元 B 甲公司应确认换出资产处置损益200万元 C 乙公司换入长期股权投资的初始投资成本为900万元 D 乙公司应确认其他业务成本800万元
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2021-08-25
4 .某企业2007年2月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为2 500万元，2007年12月31日公允价值为3 000万元。2008年末，该项可供出售金融资产的公允价值为2 700万元。所得税税率为25%。2008年末该项金融资产对所得税影响的处理为（ ）。
A 应确认递延所得税负债50万元 B 应转回递延所得税负债75万元 C 应确认递延所得税资产75万元 D 应确认递延所得税资产50万元
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2021-08-25
5 .甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为3 010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2008年1月1日，公司所得税税率由33%降为25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2008年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（ ）。
A 187万元 B 400万元 C 200万元 D 153万元
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2021-08-25
7 .甲公司适用的所得税税率为25%。2017年12月，甲公司收到下列处罚书面通知书：（1）因违反当地有关环保法规的规定，收到环保部门的处罚通知书，要求其支付罚款300万元，至2017年12月31日，该项罚款尚未支付；（2）因违反税收法规的规定，接到税务部门的处罚通知书，要求其支付罚款100万元，至2017年12月31日，该项罚款尚未支付。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。假定甲公司2017年税前会计利润为1000万元，不考虑其他纳税调整。甲公司2017年12月31日进行的下列会计处理中，不正确的有（ ）。
A 其他应付款的账面价值为400万元 B 其他应付款的计税基础为0 C 产生可抵扣暂时性差异400万元 D 确认递延所得税资产100万元
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2021-08-25
8 .下列事项中，形成可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A 会计上计提折旧比税法上多100万元 B 其他债权投资公允价值下降50万元 C 交易性金融资产公允价值上升600万元 D 企业本期发生费用化研发支出100万元
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2021-08-25
9 .陈某拥有一家个人独资企业，2017年申报纳税收入总额70万元，与收入对应的成本费用55万元。经主管税务机关检查，其申报的收入总额准确，但成本费用难以核实。税务机关对其采用核定征收。假设该独资企业适用的应税所得率为20%。2017年该个人独资企业应缴纳个人所得税为（ ）元。
A 11250 B 12500 C 25250 D 34250
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2021-08-25
10 .下列各项中，应当按“其他所得”项目征收个人所得税的是（ ）。
A 企业通过价格折扣向个人销售商品和提供服务 B 企业对累计消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品 C 个人将文字作品手稿原件拍卖所得 D 受赠人（除法定继承人
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2021-08-25
