甲公司适用的所得税税率为25%，20×4年12月20日，甲公司购入一项固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧时间为8年，预计净残值为0，则下列说法正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .下列事项中，产生暂时性差异的有（ ）。
A 甲公司对库存的一批存货计提20万元的跌价准备 B 乙公司对持有的一项长期股权投资确认其他权益变动30万元 C 丙公司对一项以公允价值计量的投资性房地产确认公允价值变动100万元 D 丁公司因一项对关联方的债务担保确认预计...
2 .下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异但不需要确认递延所得税负债的有（ ）。
A 非同一控制下免税合并中产生的商誉的初始确认 B 合并报表中确认的商誉减值准备 C 采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现的净利润而确认的长期股权投资账面价值的增加 D 非同一控制下的应税合并中产生的商誉...
3 .甲公司在20×4年发生如下交易或事项：（1）4月30日，确认可供出售金融资产公允价值上升100万元；（2）6月30日，计提国债利息收入50万元；（3）9月30日，因存货市场价格上升冲减原计提的存货跌价准备40万元；（4）12月31日，计提固定资产折旧100万元，税法上确定的折旧金额为150万元。已知甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。则下列说法正确的有（ ）。
A 应确认递延所得税负债37.5万元 B 应转回递延所得税资产10万元 C 国债利息收入不确认递延所得税 D 因上述事项产生的递延所得税费用为47.5万元
4 .甲公司适用的所得税税率为25%。20×4年，甲公司自行研究开发一项专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段符合资本化条件之前发生的支出50万元，符合资本化条件之后发生支出400万元，假定甲公司开发的此项专利技术符合税法上规定的“三新”标准，税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺在未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，加计扣除50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%加计摊销。则下列说法中正确的有（ ）。
A 该项无形资产的初始入账成本为400万元 B 该项无形资产在初始确认时的计税基础为825万元 C 该项无形资产的初始确认产生可抵扣暂时性差异200万元 D 甲公司应确认递延所得税资产50万元
5 .甲公司适用的所得税税率为25%。2×14年12月份发生下列交易或事项：（1）因发生产品质量保证费用而冲减原确认的预计负债100万元；（2）本月发生职工薪酬300万元，税法上允许税前扣除250万元，剩余50万元可于下一年度税前扣除；（3）非同一控制下吸收合并中，被投资单位一项固定资产发生评估减值60万元，该项交易为免税合并；（4）交易性金融资产公允价值增加40万元。根据上述资料，不考虑其他因素，则甲公司的会计处理表述中正确的有（ ）。
A 甲公司12月份应确认递延所得税资产52.5万元 B 企业合并中发生的固定资产评估减值应确认递延所得税资产，同时冲减合并报表中商誉的金额 C 甲公司12月份应确认递延所得税负债10万元 D 因上述业务冲减所得税费用42.5万元
7 .甲公司在20×4年之前适用的所得税税率为25%，20×5年由于符合高新技术企业的条件，所得税税率变更为15%（非预期税率）。20×5年初，甲公司递延所得税资产的余额为100万元，递延所得税负债的余额为10。20×5年，甲公司发生的交易或事项如下：（1）期初持有的一项投资性房地产公允价值增加100万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，税法规定当期对该项投资性房地产计提折旧20万元；（2）非同一控制下免税合并确认商誉40万元，期末对该项商誉计提减值准备20万元；（3）持有的一项可供出售金融资产公允价值下降40万元；（4）对应收账款计提坏账准备50万元。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中错误的有（ ）。
A 20×5年12月31日，甲公司应确认递延所得税资产26.5万元 B 20×5年12月31日，甲公司递延所得税资产余额为76.5万元 C 20×5年12月31日，甲公司应确认递延所得税负债18万元 D 20×5年12月31日，甲公司递延所得税负债余额为24万元
8 .下列关于增资由可供出售金融资产转为权益法核算的长期股权投资的处理，说法正确的有（ ）。
A 对于原股权，应保持其账面价值不变 B 初始投资成本为原股权的公允价值与新增投资成本之和 C 原股权公允价值与账面价值之间的差额应确认为当期损益 D 原股权累计确认的资本公积应在增资日转入投资收益
9 .下列关于金融资产转为权益法的会计处理中，不正确的有（ ）。
A 原股权作为可供出售金融资产核算的，累计计入其他综合收益的金额应在处置该项投资时转入当期损益 B 长期股权投资的入账价值为原股权在增加投资日的公允价值与新增投资成本之和 C 对于原股权应按照公允价值重新计量，...
10 .下列关于权益法核算的长期股权投资转为金融资产的处理正确的有（ ）。
A 减资当日剩余股权公允价值与账面价值的差额计入当期损益 B 减资当日剩余股权应保持其账面价值不变 C 原采用权益法核算的股权投资确认的累计其他综合收益应在终止采用权益法核算时计入当期损益 D 剩余股权对应的原权益...
