甲、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。20×8年7月10日，甲公司就其所欠乙公司购货款800万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其自产产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为400万元，已计提存货跌价准备50万元，市场价格（不含增值税额）为550万元，产品已发出并开具增值税专用发票。乙公司已对该货款计提坏账准备8万元。不考虑其他因素，下列关于甲乙公司对该债务重组的账务处理，说法正确的是（ ）。
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习题解析
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1 .A公司和B公司有关债务重组的资料如下：2×17年1月3日，A公司因购买材料而欠B公司购货款及税款合计2500万元，到期A公司无法偿付应付账款。2×17年5月2日经双方协商同意，A公司以300万股普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，股票市价为每股8元。2×17年6月1日A公司办理完毕增资手续，同时以银行存款支付发行股票的手续费20万元。B公司收到的股权作为交易性金融资产核算，另以银行存款支付相关交易费用20万元。B公司已经对该项应收账款提取坏账准备100万元。下列有关A、B公司因债务重组的会计处理中，不正确的是（ ）。
A A公司确认资本公积—股本溢价2080万元 B A公司确认营业外收入—债务重组利得100万元 C B公司交易性金融资产入账价值为2400万元 D B公司确认债务重组损失80万元
2 .2019年3月，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元，B公司到期无力支付款项，A公司同意B公司将其拥有的一项设备（该设备是在2009年以后购入的）用于抵偿债务，B公司设备的账面原值600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元；A公司为该项应收账款计提40万元坏账准备。当期增值税税率为16%。B公司债务重组利得和处置非流动资产利得分别为（ ）。
A 160万元，0 B 40万元，74万元 C 114万元，0 D 20万元，20万元
3 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。20×8年8月8日，甲公司就其所欠乙公司购货款750万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为500万元，已计提存货跌价准备62.5万元，市场价格（不含增值税额）为625万元，产品已发出并开具增值税专用发票。乙公司于产品发出时取得该产品的控制权。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组利得为（ ）。
A 250万元 B 187.5万元 C 125万元 D 25万元
4 .下列关于债务重组的处理中不正确的是（ ）。
A 不附或有条件的债务重组，债务人应将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值 B 附或有条件的债务重组，债务人应将符合预计负债条件的或有应付金额确认为预计负债 C 以债务转为资本方式进行债务重...
5 .A公司和B公司有关债务重组资料如下：2×15年1月3日，A公司因购买材料而欠B公司购货款及税款合计2500万元，到期A公司无法偿付应付账款。2×15年5月2日经双方协商同意，A公司以300万股普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，股票市价为每股8元。2×15年6月1日A公司办理完毕增资手续，同时以银行存款支付发行股票的手续费20万元。B公司收到的股权指定为其他权益工具投资核算，另以银行存款支付相关交易费用20万元。B公司已经对该项应收账款提取坏账准备100万元。下列有关A、B公司因债务重组的会计处理中，不正确的是（ ）。
A A公司确认资本公积——股本溢价2080万元 B A公司确认营业外收入——债务重组利得100万元 C B公司其他权益工具投资入账价值为2420万元 D B公司确认债务重组损失80万元
7 .下列关于债务重组的说法中，不正确的是（ ）。
A 以非现金资产清偿债务时，债权人应当对受让资产按其公允价值入账，重组债权的账面价值与受让资产公允价值之间的差额，确认为债务重组损失 B 将债务转为资本时，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认...
8 .甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元（含税价款），因乙公司资金周转困难，已逾期1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2×18年10月20日，双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为5万元，单件市场价格（不含增值税）为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元（等于公允价值）。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税―般纳税人，适用的增值税税率均为16%。不考虑其他因素，下列各项关于乙公司该项交易会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A 确认债务重组利得152万元 B 确认增值税销项税额85万元 C 增加乙公司当期营业利润300万元 D 增加乙公司当期利润总额452万元
9 .A公司为上市公司，2×16年5月按法院裁定进行破产债务重整，2×16年10月法院裁定批准了A公司的破产重整计划。2×16年财务报告于2×17年4月25日批准报出，截至2×17年1月20日，A公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务；截至2×17年4月10日，应清偿给债权人的5 000万股股票已经过户到相应的债权人名下，预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户。A公司有关确认债务重组收益的表述中正确的是（ ）。
A 作为调整事项调整2×16年年报，确认破产重整收益 B 作为调整事项调整2×16年年报，但不确认破产重整收益 C 作为非调整事项在2×16年报表附注中披露，仅披露破产重整收益 D 作为2×17年4月的业务，确认破产重整收益
10 .A公司和B公司均为一般纳税人，商标权和不动产适用的增值税率分别为6%和10%。有关债务重组资料如下：2018年10月12日，B公司从A公司购买一批原材料，包含税款在内的应付货款金额为1 100万元，至2019年3月2日尚未支付。2019年3月31日，由于B公司经营困难导致无法按期还款，双方协议B公司以一项商标权和一项投资性房地产偿还债务。该商标权的账面原值为440万元，B公司已对该商标权计提累计摊销30万元，不含税公允价值为420万元；投资性房地产的账面价值为500万元（其中成本明细科目余额为600万元，公允价值变动明细科目贷方余额100万元），B公司将自用的房地产转为投资性房地产时产生其他综合收益200万元，不含税公允价值为510万元。A公司已对该债权计提坏账准备40万元。假定不考虑其他因素影响，下列关于A公司、B公司债务重组的会计处理中，不正确的是（ ）。
A A公司债务重组损失为70万元 B A公司受让无形资产的入账价值为420万元 C B公司处置商标权和投资性房地产影响损益的金额为220万元 D B公司债务重组利得为93.8万元
