甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。20×8年8月8日，甲公司就其所欠乙公司购货款750万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为500万元，已计提存货跌价准备62.5万元，市场价格（不含增值税额）为625万元，产品已发出并开具增值税专用发票。乙公司于产品发出时取得该产品的控制权。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组利得为（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司应收乙公司货款1000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司对该项债权计提坏账准备200万元。20×8年11月12日，双方签订债务重组协议，约定乙公司以一项生产用固定资产（设备）抵偿该债务。该项固定资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元（不含增值税）；12月1日乙公司将抵债资产运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。不考虑其他因素，下列关于该项债务重组的说法中，不正确的是（ ）。
A 甲公司应确认债务重组损失304万元 B 乙公司应确认债务重组收益304万元 C 乙公司应确认资产处置损益100万元 D 该债务重组影响乙公司20×6年度利润总额的金额为404万元
2 .2×17年12月31日，A公司应付乙公司200万元的货款到期，因其发生财务困难无法支付货款。A公司与乙公司签订债务重组协议，A公司以其拥有的一项固定资产（2×12年从外部购入的生产用设备）抵偿债务，该固定资产的账面原值为300万元，已计提折旧180万元，公允价值为160万元。乙公司为该项应收账款已计提10万元坏账准备。假设不考虑增值税因素，下列说法中不正确的是（ ）。
A A公司应确认债务重组利得40万元 B 乙公司应确认债务重组损失30万元 C 乙公司应确认债务重组损失0 D A公司应确认处置非流动资产利得40万元
3 .B公司是原国有银行改制时设立的一家全资国有的专业资产管理公司，主要负责承接和处理银行转来的不良债权。截至2×10年1月，B公司通过债权转股权的方式，持有A上市公司37.78%的股权，成为A上市公司控股股东。2×18年B公司将A公司20%的股权出让给C公司。股权转让后，C公司成为A公司的第一大股东，持股比例为20%，第二大股东为B公司，持股比例为17.78%。2×18年11月12日，A上市公司披露收到B公司批复，同意A公司归还截至协议生效日前2.37亿元债务所欠利息7277.10万元的10%后，免除剩余的90%利息。第二大股东豁免A公司债务利息，A公司正确的会计处理为（ ）。
A 2×18年确认为当期收益 B 2×18年确认为当期资本公积 C 追溯调整2×17年的收益 D 追溯调整2×17年的资本公积
4 .A公司和B公司有关债务重组的资料如下：2×17年1月3日，A公司因购买材料而欠B公司购货款及税款合计2500万元，到期A公司无法偿付应付账款。2×17年5月2日经双方协商同意，A公司以300万股普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，股票市价为每股8元。2×17年6月1日A公司办理完毕增资手续，同时以银行存款支付发行股票的手续费20万元。B公司收到的股权作为交易性金融资产核算，另以银行存款支付相关交易费用20万元。B公司已经对该项应收账款提取坏账准备100万元。下列有关A、B公司因债务重组的会计处理中，不正确的是（ ）。
A A公司确认资本公积—股本溢价2080万元 B A公司确认营业外收入—债务重组利得100万元 C B公司交易性金融资产入账价值为2400万元 D B公司确认债务重组损失80万元
5 .2019年3月，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元，B公司到期无力支付款项，A公司同意B公司将其拥有的一项设备（该设备是在2009年以后购入的）用于抵偿债务，B公司设备的账面原值600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元；A公司为该项应收账款计提40万元坏账准备。当期增值税税率为16%。B公司债务重组利得和处置非流动资产利得分别为（ ）。
A 160万元，0 B 40万元，74万元 C 114万元，0 D 20万元，20万元
7 .下列关于债务重组的处理中不正确的是（ ）。
A 不附或有条件的债务重组，债务人应将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值 B 附或有条件的债务重组，债务人应将符合预计负债条件的或有应付金额确认为预计负债 C 以债务转为资本方式进行债务重...
8 .A公司和B公司有关债务重组资料如下：2×15年1月3日，A公司因购买材料而欠B公司购货款及税款合计2500万元，到期A公司无法偿付应付账款。2×15年5月2日经双方协商同意，A公司以300万股普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，股票市价为每股8元。2×15年6月1日A公司办理完毕增资手续，同时以银行存款支付发行股票的手续费20万元。B公司收到的股权指定为其他权益工具投资核算，另以银行存款支付相关交易费用20万元。B公司已经对该项应收账款提取坏账准备100万元。下列有关A、B公司因债务重组的会计处理中，不正确的是（ ）。
A A公司确认资本公积——股本溢价2080万元 B A公司确认营业外收入——债务重组利得100万元 C B公司其他权益工具投资入账价值为2420万元 D B公司确认债务重组损失80万元
9 .甲、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。20×8年7月10日，甲公司就其所欠乙公司购货款800万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其自产产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为400万元，已计提存货跌价准备50万元，市场价格（不含增值税额）为550万元，产品已发出并开具增值税专用发票。乙公司已对该货款计提坏账准备8万元。不考虑其他因素，下列关于甲乙公司对该债务重组的账务处理，说法正确的是（ ）。
A 甲公司应确认债务重组利得312万元 B 甲公司因该债务重组影响损益的金额为311万元 C 乙公司应确认债务重组损失154万元 D 乙公司应按照原账面价值400万元确认该存货
10 .下列关于债务重组的说法中，不正确的是（ ）。
A 以非现金资产清偿债务时，债权人应当对受让资产按其公允价值入账，重组债权的账面价值与受让资产公允价值之间的差额，确认为债务重组损失 B 将债务转为资本时，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认...
