2018年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至2018年12月20日止，甲公司累计已发生成本6500万元，2018年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司适用的企业所得税税率为25%，2016年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（ ）。
A 因该项固定资产2018年末的递延所得税负债余额为29.69万元 B 因该项固定资产2018年末应确认的递延所得税负债为18.75万元 C 因该项固定资产2017年末的递延所得税负债余额为10.94万元 D 因该项固定资产2017年末应确认的递延所得税资...
2 .甲公司适用的所得税税率为25%。2018年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年采用直线法摊销。2018年12月31日无形资产没有发生减值，则下列表述中，错误的是（ ）。
A 可抵扣暂时性差异16万元 B 应纳税暂时性差异16万元 C 确认递延所得税负债4万元 D 确认递延所得税费用4万元
3 .黄河公司适用的所得税税率为25%。2017年发生了500万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2017年实现销售收入3 750万元，日后期间发生销售退回250万元。则下列关于广告费支出的所得税处理，正确的是（ ）。
A 不确认递延所得税资产 B 确认递延所得税资产6.25万元 C 确认递延所得税资产15.625万元 D 确认递延所得税资产125万元
4 .下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 净额法下企业已确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账面价值 B 总额法下企业提前处置使用不需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益 C 净额法下企业在购入相关资产时，应将原...
5 .下列关于单用途卡和多用途卡的表述，符合税法规定的有（ ）。
A 售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费 B 销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款...
7 .企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的。根据收入准则的规定，企业对该合同变更进行的下列账务处理，正确的是（ ）。
A 将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理 B 终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理 C 将该合同变更部分作为原合同的组成部分继续进行会计处理 D 将该合同变更作为企业损失处...
8 .下列关于附有销售退回条款的销售会计处理的叙述，不符合企业会计准则规定的是（ ）。
A 企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入 B 企业按照预期因销售退回将退还的金额确认负债 C 企业按照预期将退回商品转让时的账面价值确认为一项资产 D 企业应于每...
9 .下列关于售后回购交易的会计处理中，不符合企业会计准则规定的是（ ）
A 企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，企业应当将售后回购作为租赁交易或融资交易 B 企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，应当作为融资交易进行相应...
10 .甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2017年10月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为32万元。该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2018年3月1日将所售商品购回，回购价为220万元（不含增值税额）。则上述事项影响甲公司2017年营业利润的金额为（ ）万元。
A 200 B 40 C 20 D 12
