甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。2×17年相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A产品一种产品。2×17年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2×17年年初“预计负债—产品质量保证”科目余额为45万元，“递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2×17年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2×17年税前会计利润为5000万元。下列关于2×17年有关产品质量保证的表述中，不正确的是（ ）。
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习题解析
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1 .宏达公司为农机生产和销售企业，2017年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目年末余额为20万元。2018年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售农机100台、200台、220台和300台，每台售价为20万元。对购买其产品的消费者，宏达公司做出如下承诺：农机售出后三年内如出现非意外事件造成的农机故障和质量问题，宏达公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1～2%。假定宏达公司2018年四个季度实际发生的维修费用分别为16万元、44万元、64万元和56万元。 因上述交易或事项影响2018年度营业利润的金额为（ ）。
A 86万元 B 246万元 C 102万元 D 56万元
2 .甲公司2012年初预计负债余额30万元，系销售商品确认的质量保修费用，按照销售收入的2%确认，当年实现收入1750万元，实际发生维修费用28万元，当年年末因该项业务导致的预计负债余额为（ ）。
A 0 B 37万元 C 65万元 D 35万元
3 .悦黎公司2017年实现销售收入1860万元，2018年实现销售收入2160万元，该公司按照销售收入的3%确认保修费用，2018年实际发生保修费21万元，悦黎公司2018年“预计负债”科目本期增加的金额为（ ）。
A －12万元 B 43.8万元 C 9万元 D 34.8万元
4 .2016年甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A产品。2016年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2016年年初“预计负债——产品质量保证”账户余额为45万元，“递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2016年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2016年税前会计利润为5000万元。关于2016年有关产品质量保证的表述中，不正确的是（ ）。
A 2016年实际发生修理费用30万元应冲减预计负债 B 2016年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”40万元 C 2016年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”40万元 D 2016年年末“预计负债”科目的账面余额为10万元
5 .2016年甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A产品。2016年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2016年年初“预计负债——产品质量保证”账户余额为45万元，“递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2016年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2016年税前会计利润为5000万元。假定不考虑其他因素，下列关于2016年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是（ ）。
A 2016年应交所得税为1252.5万元 B 2016年年末递延所得税资产余额为2.5万元 C 2016年递延所得税资产发生额为13.75万元 D 2016年所得税费用为1255万元
7 .甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。2×17年相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A产品一种产品。2×17年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2×17年年初“预计负债—产品质量保证”科目余额为45万元，“递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2×17年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2×17年税前会计利润为5000万元。下列关于甲公司2×17年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是（ ）。
A 2×17年应交所得税为1252.5万元 B 2×17年年末递延所得税资产余额为2.5万元 C 2×17年递延所得税资产发生额为13.75万元 D 2×17年所得税费用为1255万元
8 .下列关于企业提供的产品质量保证服务的相关处理，表述不正确的是（ ）。
A 对于附有质量保证条款的销售，企业该质量保证如果在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务的，则应当作为单项履约义务进行会计处理，确认相应的收入 B 对于附有质量保证条款的销售，企业该质量...
9 .下列关于或有事项的表述中，不正确的是（ ）。
A 预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量 B 企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险 C 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确...
10 .甲公司有关担保的业务如下：（1）2016年根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7 000万元，除乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。（2）2018年10月，乙公司无法偿还到期借款。2018年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7 200万元。2018年财务报告于2019年2月1日批准报出。假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。不考虑其他因素，下列有关甲公司2018年的会计处理，正确的是（ ）。
A 在其2018年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露，不确认与该事项相关的负债和营业外支出 B 在其2018年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露，确认与该事项相关的负债和营业外支出7 200万元，同时确认递延...
