甲公司系增值税一般纳税人，不动产、存货适用的增值税税率分别为11%、17%。2016年9月1日甲公司以债务重组方式取得正在建设的厂房一栋，取得增值税专用发票，价款500万元，増值税额55万元；甲公司取得后继续建造该厂房，建造中领用生产用原材料成本3万元，领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，支付不含税工程款92万元， 取得增值税专用发票，增值税额10.12万元。2016年10月16日完工投入使用，甲公司预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧，该厂房2016年应计提折旧额为（ ）万元。
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习题解析
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1 .甲公司采用成本模式计量的投资性房地产，2009年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为200万元。2009年9月30日为租赁期开始日。该写字楼原值为19 200万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧500万元，预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。每季度初支付租金，假定按季度确认收入，假定不考虑相关税费。2012年9月30日，租赁期届满时，收回仍然作为办公楼，当日达到自用状态。租赁期届满时收回作为固定资产入账，转换日正确的表述有（ ）。
A 2012年9月30日为转换日 B 2012年9月30日冲减投资性房地产的原值19 200万元 C 2012年9月30日确认固定资产的原值19 200万元 D 2012年9月30日确认累计折旧1 940万元并冲减投资性房地产累计折旧1 940万元
2 .下列关于固定资产会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A 固定资产折旧年限变更属于会计估计变更 B 企业应该对其持有的所有固定资产计提折旧 C 持有待售的固定资产列示于资产负债表流动资产项目 D 企业计提的固定资产折旧应该根据受益对象计入资产成本或当期损益
3 .关于持有待售非流动资产的会计处理，下列说法正确的是（ ）。
A 持有待售非流动资产可以包括固定资产 B 持有待售非流动资产应按未来现金流量的现值重新预计净残值 C 只有单项非流动资产可以划分为持有待售资产 D 持有待售非流动资产调整后的预计净残值低于原账 面价值的，应将差额...
4 .下列各项中，不应计入或冲减在建工程成本的是（ ）。
A 在建工程试运行收入 B 建造期间工程物资盘盈净收益 C 建造期间工程物资盘亏净损失 D 为在建工程项目取得的财政补助
5 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，增值税进项税额为51万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为360万元（未计提跌价准备），计税价格为400万元；发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3 万元， 员工培训费1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（ ）万元。
A 748 B 1564 C 697 D 699
7 .A公司2016年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税额为34万元，另支付运杂费11.6万元。预计净残值为1. 6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧，该设备2016年应计提折旧额为（ ）万元。
A 30 B 60 C 65 D 50
8 .A公司2016年12月10日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生后续支出合计2500万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为2000万元。2012年12月购入该固定资产，原价为5000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，不考虑其他因素，下列关于该项固定资产更换部件的相关会计处理，表述不正确的是（ ）。
A 该项固定资产进行更换前的账面价值为3000万元转入在建工程 B 该项固定资产进行更换发生的后续支出2500万元应予以资本化 C 该项固定资产被更换部件的账面价值1200万元应计入营业外支出 D 该项固定资产进行更换后的账面价值...
9 .甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2016年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置B设备。3月25日，新安装的环保装置B设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。A生产设备的成本为18000万元，至1月31日，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置B设备后还可使用8年；环保装置B设备预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2016年度、生产设备与新安装的环保装置B设备相关会计处理，下列表述不正确的是（ ）。
A A设备停工改造期间不计提折旧 B A设备与新安装的环保装置B设备应合并确认一项固定资产 C A设备2016年计提的折旧额为937.5万元 D 新安装的环保装置B设备2016年计提的折旧额为90万元
10 .甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司董事会决定于2016年3月31日起对某生产用设备进行技术改造。2016年3月31日，该生产用设备账面原价5000万元，已提折旧3000万元，未提减值；预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。改造中发生支出2249万元；被替换部分的账面价值为400万元。该技术改造工程于2016年9月25日交付使用，改造后的资产预计尚可使用15年，预计净残值为零，折旧方法不变。甲公司2016年该固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。
A 134.32 B 127.65 C 126.65 D 133.32
